Die erste einreichung von aufstockungssteuern steht bevor
Die erste einreichung von aufstockungssteuern steht bevor
Die Regeln der sogenannten Top-up-Steuern (Säule 2) stellen eine der bedeutendsten Veränderungen im Bereich der internationalen Besteuerung multinationaler Konzerne in den letzten Jahren dar. Die Tschechische Republik hat diese Regeln in ihrer Gesetzgebung übernommen, und viele tschechische Unternehmen schaffen dadurch neue Berichts- und Zahlungspflichten. Die ersten Einreichungen für 2024 werden Ende Juni dieses Jahres erwartet, daher empfehlen wir auf keinen Fall, die Vorbereitung zu verschieben. Die praktische Erfahrung zeigt, dass die meiste Zeit für die Arbeit mit Daten und Koordination innerhalb der Gruppe genutzt wird.
Die Regeln gelten für Gruppen mit konsolidierten Erträgen von mindestens 750 Millionen Euro. Wenn Ihr tschechisches Unternehmen Teil einer solchen Gruppe ist, unterliegen Sie sehr wahrscheinlich Zusatzsteuern – unabhängig davon, ob die führende Muttergesellschaft in der Tschechischen Republik oder im Ausland ansässig ist.
Selbst die tschechische Tochtergesellschaft einer ausländischen Gruppe ist somit verpflichtet, eigene Berichte in der Tschechischen Republik einzureichen und, falls nötig, dort eine Zusatzsteuer zu zahlen.
Für 2024 werden tschechische Unternehmen Folgendes einreichen:
Wenn die Gruppe einen anderen Buchhaltungszeitraum als das Kalenderjahr verwendet, richten sich die Fristen auf dem konsolidierten Zeitraum der Gruppe.
Stellen wir uns ein tschechisches Produktionsunternehmen vor, das zu einer internationalen Gruppe mit Sitz in Deutschland gehört. Die Gruppe erstellt eine Berechnung des effektiven Steuersatzes auf zentraler Ebene und kommt zu dem Schluss, dass aufgrund der Anwendung des sicheren Hafens keine Zusatzsteuer anfallen wird.
Die tschechische Gesellschaft erhält jedoch keine detaillierte Erklärung der Methodik oder eine Aufschlüsselung der verwendeten Daten. Gleichzeitig müssen sie ihre eigene Informationsübersicht in der Tschechischen Republik einreichen. Wenn sie nur die Schlussfolgerung der Muttergesellschaft ohne Kontrolle übernimmt, besteht das Risiko, dass ihre Einreichung nicht vollständig den tschechischen Anforderungen entspricht.
In der Praxis kann es dann vorkommen, dass kurz vor der Einreichung Dokumente durchsucht, Gewinnanpassungen neu berechnet und neu bewertet wird, ob es aus Sicht der tschechischen Verordnung tatsächlich möglich ist, den sicheren Hafen zu nutzen.
1. Die Daten werden nicht in der erforderlichen Qualität vorbereitet
Die Berechnung des effektiven Steuersatzes erfordert detaillierte Informationen über das Buchhaltungsergebnis, einschließlich Steuern und Anpassungen des sogenannten qualifizierten Gewinn-/Verlusts. Es kann passieren, dass:
2. Die Gruppenkommunikation funktioniert nicht reibungslos
Ein tschechisches Unternehmen wartet oft auf Dokumente oder Anweisungen der Muttergesellschaft, und die nächsten Schritte hängen von Informationen aus dem Ausland ab. Wenn die Gruppe Verantwortlichkeiten und Zeitpläne nicht im Voraus klärt, entsteht kurzfristiger Druck.
3. Die Bundesstaaten setzen die Regeln unterschiedlich um
Nicht alle Rechtsordnungen haben gleichzeitig und in derselben Form Regeln eingeführt. Daher entspricht die Gruppeninterpretation von sicheren Häfen oder Übergangsregeln möglicherweise nicht vollständig der tschechischen Gesetzgebung. Die tschechische Gesellschaft sollte überprüfen, dass der globale Ansatz tatsächlich lokale Anforderungen abdeckt.
4. Es gibt (noch) keinen automatischen Informationsaustausch
Im Gegensatz zur Länder-für-Landes-Berichterstattung gibt es noch keinen vollautomatischen Informationsaustausch zum Zweck der Steuerabgleich. Daher kann sich ein tschechisches Unternehmen nicht darauf verlassen, dass die Einreichung eines anderen Unternehmens in der Gruppe automatisch mit der tschechischen Steuerbehörde geteilt wird. Umso mehr Wert muss auf lokale Kontrolle und Dokumentation gelegt werden.
Das gesetzliche Gremium des tschechischen Unternehmens ist für die Richtigkeit und Frist der Einreichung verantwortlich. Selbst wenn die Gruppe die Berechnungen zentral erstellt, bleibt die endgültige Einreichung bei der tschechischen Steuerverwaltung in der Verantwortung des jeweiligen tschechischen Unternehmens.
Der CFO oder Geschäftsführer sollte daher aktiv überprüfen, dass:
Wenn Ihr Unternehmen von Zusatzsteuern betroffen ist, beginnen Sie damit, zu klären, wie Ihre Hauptgesellschaft mit dieser Agenda umgeht.
Die GloBE-Informationserklärung wird in der Regel zentral von der Gruppe erstellt und für mehrere Rechtsordnungen verwendet. Daher empfehlen wir, so bald wie möglich das Unternehmen in der Gruppe zu kontaktieren, die den globalen Überblick verarbeitet, und zu überprüfen, ob er alle von der tschechischen Gesetzgebung geforderten Informationen enthält.
Dann konzentrieren Sie sich auf die Daten für die Tschechische Republik. Insbesondere überprüfen Sie:
Wenn die höchste Muttergesellschaft in der Tschechischen Republik ansässig ist, ist die Situation noch schwieriger. In der Regel koordiniert das tschechische Mutterunternehmen die Berechnung auf globaler Ebene und kann für die Anwendung der IIR-Regel verantwortlich sein. Dies erfordert detaillierte Kenntnisse der ausländischen Regeln, eine enge Koordination innerhalb der Gruppe und hochwertige technologische Unterstützung.
Aufschlagsteuern sind nicht nur eine andere Form. Sie erfordern systematische Arbeit mit Daten, offene Kommunikation in der Gruppe und die aktive Beteiligung des Unternehmensmanagements.
Wir empfehlen Ihnen, frühzeitig mit der Vorbereitung zu beginnen, die Rolle Ihres Unternehmens in der Gruppe zu klären und zu überprüfen, ob der globale Ansatz auch den tschechischen Anforderungen entspricht. Wir gehen gerne Ihre individuelle Situation mit Ihnen durch und helfen Ihnen, ein Verfahren zu erstellen, das verständlich, praktisch und angemessen zum Umfang Ihrer Gruppe ist.
Wer ist von der tschechischen Regelung betroffen.
Die Regeln gelten für Gruppen mit konsolidierten Erträgen von mindestens 750 Millionen Euro. Wenn Ihr tschechisches Unternehmen Teil einer solchen Gruppe ist, unterliegen Sie sehr wahrscheinlich Zusatzsteuern – unabhängig davon, ob die führende Muttergesellschaft in der Tschechischen Republik oder im Ausland ansässig ist. Selbst die tschechische Tochtergesellschaft einer ausländischen Gruppe ist somit verpflichtet, eigene Berichte in der Tschechischen Republik einzureichen und, falls nötig, dort eine Zusatzsteuer zu zahlen.
Welche Verpflichtungen entstehen und zu welchen Daten
Für 2024 werden tschechische Unternehmen Folgendes einreichen:
- bis zum 30.6.2026 ein Informationsblatt zur zugewiesenen Zusatzsteuer und ein Informationsblatt zur tschechischen Zusatzsteuer (oder deren Bekanntmachung)
- bis zum 31.10.2026 ist die Steuererklärung für die attributbare Zusatzsteuer und die Steuererklärung für die tschechische Zusatzsteuer
Wenn die Gruppe einen anderen Buchhaltungszeitraum als das Kalenderjahr verwendet, richten sich die Fristen auf dem konsolidierten Zeitraum der Gruppe.
Praxisbeispiel aus der Praxis
Stellen wir uns ein tschechisches Produktionsunternehmen vor, das zu einer internationalen Gruppe mit Sitz in Deutschland gehört. Die Gruppe erstellt eine Berechnung des effektiven Steuersatzes auf zentraler Ebene und kommt zu dem Schluss, dass aufgrund der Anwendung des sicheren Hafens keine Zusatzsteuer anfallen wird. Die tschechische Gesellschaft erhält jedoch keine detaillierte Erklärung der Methodik oder eine Aufschlüsselung der verwendeten Daten. Gleichzeitig müssen sie ihre eigene Informationsübersicht in der Tschechischen Republik einreichen. Wenn sie nur die Schlussfolgerung der Muttergesellschaft ohne Kontrolle übernimmt, besteht das Risiko, dass ihre Einreichung nicht vollständig den tschechischen Anforderungen entspricht.
In der Praxis kann es dann vorkommen, dass kurz vor der Einreichung Dokumente durchsucht, Gewinnanpassungen neu berechnet und neu bewertet wird, ob es aus Sicht der tschechischen Verordnung tatsächlich möglich ist, den sicheren Hafen zu nutzen.
Welche probleme können wir erwarten
1. Die Daten werden nicht in der erforderlichen Qualität vorbereitet Die Berechnung des effektiven Steuersatzes erfordert detaillierte Informationen über das Buchhaltungsergebnis, einschließlich Steuern und Anpassungen des sogenannten qualifizierten Gewinn-/Verlusts. Es kann passieren, dass:
- Daten sind in der erforderlichen Struktur nicht verfügbar
- Buchhaltungs- und Steuerteams verwenden unterschiedliche Ansätze
- Das lokale Unternehmen hat keinen Überblick über die Gruppenmethodik
2. Die Gruppenkommunikation funktioniert nicht reibungslos
Ein tschechisches Unternehmen wartet oft auf Dokumente oder Anweisungen der Muttergesellschaft, und die nächsten Schritte hängen von Informationen aus dem Ausland ab. Wenn die Gruppe Verantwortlichkeiten und Zeitpläne nicht im Voraus klärt, entsteht kurzfristiger Druck.
3. Die Bundesstaaten setzen die Regeln unterschiedlich um
Nicht alle Rechtsordnungen haben gleichzeitig und in derselben Form Regeln eingeführt. Daher entspricht die Gruppeninterpretation von sicheren Häfen oder Übergangsregeln möglicherweise nicht vollständig der tschechischen Gesetzgebung. Die tschechische Gesellschaft sollte überprüfen, dass der globale Ansatz tatsächlich lokale Anforderungen abdeckt.
4. Es gibt (noch) keinen automatischen Informationsaustausch
Im Gegensatz zur Länder-für-Landes-Berichterstattung gibt es noch keinen vollautomatischen Informationsaustausch zum Zweck der Steuerabgleich. Daher kann sich ein tschechisches Unternehmen nicht darauf verlassen, dass die Einreichung eines anderen Unternehmens in der Gruppe automatisch mit der tschechischen Steuerbehörde geteilt wird. Umso mehr Wert muss auf lokale Kontrolle und Dokumentation gelegt werden.
Haftung der Unternehmensleitung
Das gesetzliche Gremium des tschechischen Unternehmens ist für die Richtigkeit und Frist der Einreichung verantwortlich. Selbst wenn die Gruppe die Berechnungen zentral erstellt, bleibt die endgültige Einreichung bei der tschechischen Steuerverwaltung in der Verantwortung des jeweiligen tschechischen Unternehmens. Der CFO oder Geschäftsführer sollte daher aktiv überprüfen, dass:
- versteht die verwendete Methodik
- hat genügend Informationen über die Gruppenberechnung
- Die Einreichung basiert auf verifizierten und vertretbaren Daten
Wenn Ihr Unternehmen von Zusatzsteuern betroffen ist, beginnen Sie damit, zu klären, wie Ihre Hauptgesellschaft mit dieser Agenda umgeht.
Die GloBE-Informationserklärung wird in der Regel zentral von der Gruppe erstellt und für mehrere Rechtsordnungen verwendet. Daher empfehlen wir, so bald wie möglich das Unternehmen in der Gruppe zu kontaktieren, die den globalen Überblick verarbeitet, und zu überprüfen, ob er alle von der tschechischen Gesetzgebung geforderten Informationen enthält.
Dann konzentrieren Sie sich auf die Daten für die Tschechische Republik. Insbesondere überprüfen Sie:
- Die Höhe des qualifizierten Gewinns oder Verlusts
- Die Höhe der einbezogenen Steuern
- Vorgenommene Modifikationen und Nutzung sicherer Häfen
Spezifische Situation der Gruppen mit der höchsten Muttergesellschaft in der Tschechischen Republik
Wenn die höchste Muttergesellschaft in der Tschechischen Republik ansässig ist, ist die Situation noch schwieriger. In der Regel koordiniert das tschechische Mutterunternehmen die Berechnung auf globaler Ebene und kann für die Anwendung der IIR-Regel verantwortlich sein. Dies erfordert detaillierte Kenntnisse der ausländischen Regeln, eine enge Koordination innerhalb der Gruppe und hochwertige technologische Unterstützung.
Fazit
Aufschlagsteuern sind nicht nur eine andere Form. Sie erfordern systematische Arbeit mit Daten, offene Kommunikation in der Gruppe und die aktive Beteiligung des Unternehmensmanagements. Wir empfehlen Ihnen, frühzeitig mit der Vorbereitung zu beginnen, die Rolle Ihres Unternehmens in der Gruppe zu klären und zu überprüfen, ob der globale Ansatz auch den tschechischen Anforderungen entspricht. Wir gehen gerne Ihre individuelle Situation mit Ihnen durch und helfen Ihnen, ein Verfahren zu erstellen, das verständlich, praktisch und angemessen zum Umfang Ihrer Gruppe ist.