Mehrwertsteuerrückerstattung an Ausländer beim Erwerb von Waren innerhalb der EU oder beim Einfuhr v
Mehrwertsteuerrückerstattung an Ausländer beim Erwerb von Waren innerhalb der EU oder beim Einfuhr v
Mit Wirkung zum 1. Januar 2026 führt Abschnitt 83a des Mehrwertsteuergesetzes einen neuen Mehrwertsteuer-Rückerstattungsmechanismus für Ausländer ein. Ziel ist es, Ausländern die tschechische Mehrwertsteuer bei der Durchführung bestimmter Transaktionen in der Tschechischen Republik zu ermöglichen. Vor dieser Änderung waren ausländische Unternehmen, die Waren aus dem Ausland in die Tschechische Republik importierten oder erwarben, verpflichtet, der Steuerverwalterin die Mehrwertsteuer zu zahlen, und deren Rückforderung war oft verwaltungstechnisch anspruchsvoll. Nach den neuen Regeln kann die Mehrwertsteuer beispielsweise durch das Mehrwertsteuerrückerstattungsverfahren eingelöst werden, wenn die Waren anschließend an einen Mehrwertsteuerzahler in der Tschechischen Republik geliefert werden.
Es sei darauf hingewiesen, dass ab dem 1. Januar 2025 die tschechischen Regeln für den Abzug der Einfuhr-Mehrwertsteuer in Fällen, in denen der Importeur nicht Eigentümer der Waren ist, verschärft wurden. Gemäß der Rechtsprechung des EuGH wird das Recht auf Abzug der Einfuhr-Mehrwertsteuer in der Regel verweigert, wenn die Einfuhrkosten nicht direkt im Preis der nachfolgenden steuerpflichtigen Lieferungen des Importeurs enthalten sind. Dies führt dazu, dass mehr Importe direkt von ausländischen Eigentümern hergestellt werden.
Die neue Regel erweitert die Möglichkeit tschechischer Mehrwertsteuerrückerstattungen auf einen größeren Kreis ausländischer Unternehmen aus Nicht-EU-Ländern, da es im Vergleich zu den bisherigen Vorschriften nicht mehr notwendig ist, die Bedingung der Gegenseitigkeit zu erfüllen.
Abschnitt 83a gilt ausschließlich für ausländische Unternehmen, die nicht als Mehrwertsteuerpflichtige in der Tschechischen Republik registriert oder in der EU ansässig sind. Sie umfasst Situationen, in denen eine ausländische Einheit Waren aus einem anderen EU-Mitgliedstaat erwirbt oder Waren aus einem Drittland importiert, wobei der Lieferort die Tschechische Republik ist, und diese Waren anschließend für eine steuerpflichtige Lieferung in der Tschechischen Republik verwendet, für die die Steuer vom Kunden im Rahmen des Rücksteuersystems angegeben wird.
Nach den bisherigen Regeln führten diese Transaktionen meist dazu, dass die ausländische Einheit verpflichtet war, die tschechische Mehrwertsteuer beim Erwerb von Waren innerhalb der EU oder bei Einfuhr zu zahlen. In Drittländern gegründete Unternehmen konnten jedoch keinen angemessenen Mehrwertsteuerabzug geltend machen, wenn das Prinzip der Gegenseitigkeit nicht eingehalten wurde. Derzeit gilt dieses Prinzip nur für das Vereinigte Königreich, die Schweiz, Norwegen und Bosnien und Herzegowina.
Im Rahmen des neuen Mechanismus können ausländische Unternehmen die in diesen Fällen entstandene tschechische Mehrwertsteuer zurückfordern, ohne sich in der Tschechischen Republik registrieren zu müssen, selbst wenn das Prinzip der Gegenseitigkeit nicht erfüllt ist. Die entscheidende Bedingung ist, dass die gekauften oder importierten Waren im Rahmen der wirtschaftlichen Tätigkeit der ausländischen Einheit und für die anschließende steuerpflichtige Lieferung am Lieferort in der Tschechischen Republik verwendet werden müssen. In der Praxis bedeutet dieser Mechanismus eine effizientere und verhältnismäßigere Methode, um Mehrwertsteuerpflichten zu erfüllen, insbesondere bei Einzeltransaktionen oder Projekttransaktionen.
Diese anschließende Lieferung muss jedoch eine sein, bei der der Kunde, der Mehrwertsteuerpflichtiger ist oder sich für die Mehrwertsteuer registrieren muss, um bestimmte Lieferungen zu erhalten, verpflichtet ist, Steuern zu deklarieren und zu zahlen. In der Praxis meldet ein inländischer Kunde die Mehrwertsteuer an, wenn ein ausländischer Lieferant, der nicht in der Tschechischen Republik ansässig ist, eine der folgenden Lieferungen liefert:
Der Antrag auf Mehrwertsteuerrückerstattung muss durch Kopien der einschlägigen Steuerdokumente untermauert werden, die belegen, dass die Mehrwertsteuer korrekt deklariert oder bezahlt wurde und die gesetzlichen Bedingungen erfüllt sind. Diese Dokumente umfassen eine Rechnung oder einen Nachweis der Einfuhr-Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit dem Erwerb oder Import von Waren sowie ein Steuerdokument für eine nachfolgende steuerpflichtige Lieferung in der Tschechischen Republik.
Eine ausländische Person ist außerdem verpflichtet, im Antrag auf Rückerstattung der Mehrwertsteuer eine E-Mail-Adresse anzugeben. Dies ermöglicht es den tschechischen Steuerbehörden, effektiv über den Antrag zu kommunizieren. Wenn jedoch eine ausländische Person einem tschechischen Vertreter eine Vollmacht erteilt, sind die tschechischen Steuerbehörden verpflichtet, mit diesem Vertreter in Kontakt zu treten.
Die Bewerbungsfrist beginnt am ersten Tag des zweiten Kalendermonats nach dem Kalenderquartal, in dem die nachfolgende steuerpflichtige Lieferung stattfand, und endet am letzten Tag des Kalenderjahres nach dem Jahr, in dem die Waren aus einem anderen EU-Mitgliedstaat bezogen oder in die Tschechische Republik importiert wurden.
Wenn die Waren beispielsweise im März 2026 importiert werden und die anschließende steuerpflichtige Lieferung im Mai 2026 erfolgt, läuft die Frist für die Einreichung eines Rückerstattungsantrags am 1. August 2026 und endet am 31. Dezember 2027. Diese Fristen sind wichtig, da eine verspätete Einreichung abgelehnt werden kann.
Jeglicher Betrag der Mehrwertsteuer, der für eine Rückerstattung vorgesehen ist, wird dann elektronisch auf das vom ausländischen Unternehmen in seinem Antrag bereitgestellte Bankkonto überwiesen.
Abschnitt 83a ist ein klarer und wirksamer Mechanismus, der es ausländischen Unternehmen ermöglicht, die tschechische Mehrwertsteuer einzutreiben, ohne als Mehrwertsteuerzahler in der Tschechischen Republik registriert zu sein. Der Schlüssel zu einem erfolgreichen Rückgabeprozess ist sorgfältige Planung, Einhaltung von Abgabefristen und ordnungsgemäße Dokumentation.
Es sei darauf hingewiesen, dass ab dem 1. Januar 2025 die tschechischen Regeln für den Abzug der Einfuhr-Mehrwertsteuer in Fällen, in denen der Importeur nicht Eigentümer der Waren ist, verschärft wurden. Gemäß der Rechtsprechung des EuGH wird das Recht auf Abzug der Einfuhr-Mehrwertsteuer in der Regel verweigert, wenn die Einfuhrkosten nicht direkt im Preis der nachfolgenden steuerpflichtigen Lieferungen des Importeurs enthalten sind. Dies führt dazu, dass mehr Importe direkt von ausländischen Eigentümern hergestellt werden.
Die neue Regel erweitert die Möglichkeit tschechischer Mehrwertsteuerrückerstattungen auf einen größeren Kreis ausländischer Unternehmen aus Nicht-EU-Ländern, da es im Vergleich zu den bisherigen Vorschriften nicht mehr notwendig ist, die Bedingung der Gegenseitigkeit zu erfüllen.
Abschnitt 83a gilt ausschließlich für ausländische Unternehmen, die nicht als Mehrwertsteuerpflichtige in der Tschechischen Republik registriert oder in der EU ansässig sind. Sie umfasst Situationen, in denen eine ausländische Einheit Waren aus einem anderen EU-Mitgliedstaat erwirbt oder Waren aus einem Drittland importiert, wobei der Lieferort die Tschechische Republik ist, und diese Waren anschließend für eine steuerpflichtige Lieferung in der Tschechischen Republik verwendet, für die die Steuer vom Kunden im Rahmen des Rücksteuersystems angegeben wird.
Nach den bisherigen Regeln führten diese Transaktionen meist dazu, dass die ausländische Einheit verpflichtet war, die tschechische Mehrwertsteuer beim Erwerb von Waren innerhalb der EU oder bei Einfuhr zu zahlen. In Drittländern gegründete Unternehmen konnten jedoch keinen angemessenen Mehrwertsteuerabzug geltend machen, wenn das Prinzip der Gegenseitigkeit nicht eingehalten wurde. Derzeit gilt dieses Prinzip nur für das Vereinigte Königreich, die Schweiz, Norwegen und Bosnien und Herzegowina.
Im Rahmen des neuen Mechanismus können ausländische Unternehmen die in diesen Fällen entstandene tschechische Mehrwertsteuer zurückfordern, ohne sich in der Tschechischen Republik registrieren zu müssen, selbst wenn das Prinzip der Gegenseitigkeit nicht erfüllt ist. Die entscheidende Bedingung ist, dass die gekauften oder importierten Waren im Rahmen der wirtschaftlichen Tätigkeit der ausländischen Einheit und für die anschließende steuerpflichtige Lieferung am Lieferort in der Tschechischen Republik verwendet werden müssen. In der Praxis bedeutet dieser Mechanismus eine effizientere und verhältnismäßigere Methode, um Mehrwertsteuerpflichten zu erfüllen, insbesondere bei Einzeltransaktionen oder Projekttransaktionen.
Diese anschließende Lieferung muss jedoch eine sein, bei der der Kunde, der Mehrwertsteuerpflichtiger ist oder sich für die Mehrwertsteuer registrieren muss, um bestimmte Lieferungen zu erhalten, verpflichtet ist, Steuern zu deklarieren und zu zahlen. In der Praxis meldet ein inländischer Kunde die Mehrwertsteuer an, wenn ein ausländischer Lieferant, der nicht in der Tschechischen Republik ansässig ist, eine der folgenden Lieferungen liefert:
- die Erbringung von Dienstleistungen – wie Reparaturen von beweglichem Eigentum, Immobiliendienstleistungen, kulturelle oder sportliche Veranstaltungen, Gastronomie;
- Lieferung von Waren mit Installation oder Montage, sofern der ausländische Lieferant nicht als Mehrwertsteuerzahler in der Tschechischen Republik registriert ist;
- die Versorgung von Gütern über Netzwerke oder Systeme (z. B. Strom);
- Lieferung von Waren an einen tschechischen Mehrwertsteuerpflichtigen, sofern der ausländische Anbieter in der Tschechischen Republik nicht für die Mehrwertsteuer registriert ist.
Der Antrag auf Mehrwertsteuerrückerstattung muss durch Kopien der einschlägigen Steuerdokumente untermauert werden, die belegen, dass die Mehrwertsteuer korrekt deklariert oder bezahlt wurde und die gesetzlichen Bedingungen erfüllt sind. Diese Dokumente umfassen eine Rechnung oder einen Nachweis der Einfuhr-Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit dem Erwerb oder Import von Waren sowie ein Steuerdokument für eine nachfolgende steuerpflichtige Lieferung in der Tschechischen Republik.
Eine ausländische Person ist außerdem verpflichtet, im Antrag auf Rückerstattung der Mehrwertsteuer eine E-Mail-Adresse anzugeben. Dies ermöglicht es den tschechischen Steuerbehörden, effektiv über den Antrag zu kommunizieren. Wenn jedoch eine ausländische Person einem tschechischen Vertreter eine Vollmacht erteilt, sind die tschechischen Steuerbehörden verpflichtet, mit diesem Vertreter in Kontakt zu treten.
Die Bewerbungsfrist beginnt am ersten Tag des zweiten Kalendermonats nach dem Kalenderquartal, in dem die nachfolgende steuerpflichtige Lieferung stattfand, und endet am letzten Tag des Kalenderjahres nach dem Jahr, in dem die Waren aus einem anderen EU-Mitgliedstaat bezogen oder in die Tschechische Republik importiert wurden.
Wenn die Waren beispielsweise im März 2026 importiert werden und die anschließende steuerpflichtige Lieferung im Mai 2026 erfolgt, läuft die Frist für die Einreichung eines Rückerstattungsantrags am 1. August 2026 und endet am 31. Dezember 2027. Diese Fristen sind wichtig, da eine verspätete Einreichung abgelehnt werden kann.
Jeglicher Betrag der Mehrwertsteuer, der für eine Rückerstattung vorgesehen ist, wird dann elektronisch auf das vom ausländischen Unternehmen in seinem Antrag bereitgestellte Bankkonto überwiesen.
Abschnitt 83a ist ein klarer und wirksamer Mechanismus, der es ausländischen Unternehmen ermöglicht, die tschechische Mehrwertsteuer einzutreiben, ohne als Mehrwertsteuerzahler in der Tschechischen Republik registriert zu sein. Der Schlüssel zu einem erfolgreichen Rückgabeprozess ist sorgfältige Planung, Einhaltung von Abgabefristen und ordnungsgemäße Dokumentation.