Neuer Zufluchtsort für multinationale Konzerne mit dem größten Mutterkonzern in den USA – Säule Zwei
Neuer Zufluchtsort für multinationale Konzerne mit dem größten Mutterkonzern in den USA – Säule Zwei
Die Deadline rückt näher, wenn tschechische Unternehmen, die zu einer multinationalen Unternehmensgruppe gehören, mit einem Umsatz von über 750 Millionen CZK. Sie sind verpflichtet, eine Global Information Statement (GIR) einzureichen, in der sie angeben, welche Regeln sie für die Berechnung ihrer Steuerpflichten anwendungsorientiert haben und welche Befreiungen von der Verpflichtung zur Zahlung der Zusatzsteuer sie geltend gemacht haben.
Obwohl die Verpflichtung zur Einreichung eines GIR zentral auf der Ebene der eigentlichen Muttergesellschaft erfüllt werden sollte, wird es eine Reihe von Situationen geben, in denen dies nicht zustande kommt oder in denen eine solche Einreichung nicht die Anforderungen der lokalen Steuerverwaltungen in den Rechtsordnungen erfüllt, in denen die Mitgliedseinheiten der Gruppe gegründet sind, und es notwendig ist, die GIR auch lokal einzureichen.
Zu diesem Zweck hat das Finanzministerium einen Entwurf eines Dekrets erstellt, in dem die verpflichtende Datenstruktur einer solchen lokalen GIR-Einreichung für die Tschechische Republik in Anhang Nr. 2 festgelegt ist. Es ist wichtig zu beachten, dass die Einreichung im XML-Format erfolgen muss.
Im Januar 2026 veröffentlichte die OECD ein Dokument mit dem Titel "Side-by-Side Package". Ziel dieses Dokuments wird in lokalen Steuervorschriften im Zusammenhang mit der Matching Tax (QDMTT) umgesetzt, die Regeln für Steuereinheiten, die zu einer Gruppe gehören, bei der die eigentliche Muttergesellschaft in den USA oder in einer anderen Rechtsordnung ansässig ist, die die Pillar Two Rules nicht übernommen hat und stattdessen eigene Mindeststeuerregeln anwendet.
In den USA gibt es kein geltendes Gesetz, das die Erhebung einer Zusatzsteuer (QDMTT) erlauben würde. Die USA verfügen außerdem nicht über Gesetze, die die IIR (Income Inclusion Rule) gemäß dem OECD-Pillar Two-Modell direkt umsetzen würden, wobei die Verpflichtung zur Zahlung einer Zusatzsteuer für niedrig besteuerte Einheiten in der Gruppe von der Muttergesellschaft in den USA erfüllt würde. Stattdessen wendet die USA das GILTI-Regime (Global Intangible Low-Taxed Income) und nun auch das CAMT (Corporate Alternative Minimum Tax) an, die jedoch nicht als vollwertiger Ersatz für das IIR gemäß den OECD-Regeln anerkannt werden.
Nach den aktuellen globalen Regeln müssten Unternehmen, die einer Gruppe angehören, die von einer US-amerikanischen Muttergesellschaft kontrolliert wird, die erstattbare Zusatzsteuer in ihrem Wohnsitzstaat zahlen, wenn in der Gruppe niedrigbesteuerte Einheiten identifiziert werden, für die im Wohnsitzland keine Zusatzsteuer gezahlt wird. Das würde bedeuten, dass tschechische Unternehmen verpflichtet wären, die zusätzliche Zusatzsteuer zusätzlich zur tschechischen Zusatzsteuer in ihrer Steuererklärung zu berechnen. Die Berechnung einer solchen Steuer wäre administrativ anspruchsvoll ohne Zusammenarbeit mit dem höchsten Mutterkonzern.
Der neue sichere Hafen "Side by Side" gemäß den im "Side-by-Side Package"-Material beschriebenen Regeln erlaubt eine Befreiung von den Verpflichtungen tschechischer Unternehmen, die UTPR-Regel anzuwenden und die in der Tschechische Republik zugewiesene Matching-Steuer für niedrigbesteuerte Einheiten zu zahlen, die einer von einer Muttergesellschaft mit Sitz in den USA kontrollierten Gruppe angehören.
Ein Unternehmen, das eine GIR anmeldet, kann für Steuerperioden, die am oder nach dem 1. Januar 2026 beginnen, ein sicheres Side-by-Side für die tschechische Gerichtsbarkeit auswählen.
Obwohl die Verpflichtung zur Einreichung eines GIR zentral auf der Ebene der eigentlichen Muttergesellschaft erfüllt werden sollte, wird es eine Reihe von Situationen geben, in denen dies nicht zustande kommt oder in denen eine solche Einreichung nicht die Anforderungen der lokalen Steuerverwaltungen in den Rechtsordnungen erfüllt, in denen die Mitgliedseinheiten der Gruppe gegründet sind, und es notwendig ist, die GIR auch lokal einzureichen.
Zu diesem Zweck hat das Finanzministerium einen Entwurf eines Dekrets erstellt, in dem die verpflichtende Datenstruktur einer solchen lokalen GIR-Einreichung für die Tschechische Republik in Anhang Nr. 2 festgelegt ist. Es ist wichtig zu beachten, dass die Einreichung im XML-Format erfolgen muss.
Im Januar 2026 veröffentlichte die OECD ein Dokument mit dem Titel "Side-by-Side Package". Ziel dieses Dokuments wird in lokalen Steuervorschriften im Zusammenhang mit der Matching Tax (QDMTT) umgesetzt, die Regeln für Steuereinheiten, die zu einer Gruppe gehören, bei der die eigentliche Muttergesellschaft in den USA oder in einer anderen Rechtsordnung ansässig ist, die die Pillar Two Rules nicht übernommen hat und stattdessen eigene Mindeststeuerregeln anwendet.
In den USA gibt es kein geltendes Gesetz, das die Erhebung einer Zusatzsteuer (QDMTT) erlauben würde. Die USA verfügen außerdem nicht über Gesetze, die die IIR (Income Inclusion Rule) gemäß dem OECD-Pillar Two-Modell direkt umsetzen würden, wobei die Verpflichtung zur Zahlung einer Zusatzsteuer für niedrig besteuerte Einheiten in der Gruppe von der Muttergesellschaft in den USA erfüllt würde. Stattdessen wendet die USA das GILTI-Regime (Global Intangible Low-Taxed Income) und nun auch das CAMT (Corporate Alternative Minimum Tax) an, die jedoch nicht als vollwertiger Ersatz für das IIR gemäß den OECD-Regeln anerkannt werden.
Nach den aktuellen globalen Regeln müssten Unternehmen, die einer Gruppe angehören, die von einer US-amerikanischen Muttergesellschaft kontrolliert wird, die erstattbare Zusatzsteuer in ihrem Wohnsitzstaat zahlen, wenn in der Gruppe niedrigbesteuerte Einheiten identifiziert werden, für die im Wohnsitzland keine Zusatzsteuer gezahlt wird. Das würde bedeuten, dass tschechische Unternehmen verpflichtet wären, die zusätzliche Zusatzsteuer zusätzlich zur tschechischen Zusatzsteuer in ihrer Steuererklärung zu berechnen. Die Berechnung einer solchen Steuer wäre administrativ anspruchsvoll ohne Zusammenarbeit mit dem höchsten Mutterkonzern.
Der neue sichere Hafen "Side by Side" gemäß den im "Side-by-Side Package"-Material beschriebenen Regeln erlaubt eine Befreiung von den Verpflichtungen tschechischer Unternehmen, die UTPR-Regel anzuwenden und die in der Tschechische Republik zugewiesene Matching-Steuer für niedrigbesteuerte Einheiten zu zahlen, die einer von einer Muttergesellschaft mit Sitz in den USA kontrollierten Gruppe angehören.
Ein Unternehmen, das eine GIR anmeldet, kann für Steuerperioden, die am oder nach dem 1. Januar 2026 beginnen, ein sicheres Side-by-Side für die tschechische Gerichtsbarkeit auswählen.