Nový bezpečný přístav pro nadnárodní skupiny s nejvyšší mateřskou společností v USA – Pillar Two
Nový bezpečný přístav pro nadnárodní skupiny s nejvyšší mateřskou společností v USA – Pillar Two
Blíží se termín, kdy budou české společnosti patřící do nadnárodní skupiny podniků s obratem přesahujícím 750. mil Kč povinny podat globální informační přehled (GIR), ve kterém budou uvádět, jaká pravidla pro výpočet svých daňových povinností se rozhodly použít jaká výjimky z povinnosti platit dorovnávací daň se rozhodly uplatnit.
Ačkoliv povinnost podat GIR by měla být splněna centrálně na úrovni nejvyšší mateřské společnosti, bude existovat celá řada situací, kdy se tomu tak nestane, nebo kdy takovéto podání nebude splňovat požadavky lokálních daňových správ v jurisdikcích, ve kterých mají sídlo ostatní společnosti e skupiny a bude nezbytné GIR podat také lokálně.
Za tímto účelem připravilo Ministerstvo financí návrh vyhlášky, ve které je v příloze č. 2 uvedena povinná struktura dat takovéhoto lokálního podání GIR. Důležité je si uvědomit, že podání musí být učiněno ve formátu xml.
V lednu 2026 vydalo OCDE dokument označený jaké „Side-by-Side Package“ Cílem tohoto dokument je implementovat do lokálních daňových předpisů týkajících se dorovnávací daně (QDMTT) pravidla pro zdanění entit patřících do skupiny, kde nejvyšší mateřská společnost má své sídlo v USA či v jiné jurisdikci, která pravidla Pillar Two nepřijala a namísto toho aplikuje svá vlastní pravidla pro minimální zdanění příjmů.
USA nemá v platnosti zákon, který by umožňoval vybírat dorovnávací daň (QDMTT). USA rovněž nemají v platnosti legislativu, která by přímo implementovala IIR (Income Inclusion Rule) podle OECD modelu Pillar Two, kde by povinnost odvést dorovnávací daň za nízko zdaněné entity ve skupině měl povinnost splnit mateřská společnost v USA. Místo toho USA uplatňují režim GILTI (Global Intangible Low-Taxed Income) a nově také CAMT (Corporate Alternative Minimum Tax), které však nejsou uznány jako plnohodnotná náhrada IIR podle OECD pravidel.
Dle stávajících globálních pravidel by společnosti patřící do skupiny ovládané mateřskou společností se sídlem v USA byly povinny v případě, že by ve skupině byly identifikovány nízko zdaněné entity, za které nebude ve státě jejich sídla odvedena dorovnávací daň, na základě doplňkového pravidla (UTPR) odvést přiřazovanou dorovnávací daň ve státě svého sídla. To by pro české společnosti znamenalo povinnost v daňovém přiznání k dorovnávací dani kromě české dorovnávací daně vypočítat také přiřazovanou dorovnávací daň. Výpočet takovéto daně by byl bez spolupráce s nejvyšší mateřskou společností značně administrativně náročný.
Nový bezpečný přístav Side by Side dle pravidle popsaných v materiálu „Side-by-Side Package“ umožňuje výjimku z povinností českých společností aplikovat pravidlo UTPR a odvést v České republice přiřazovanou dorovnávací daň za nízko zdaněné entity patřící do skupiny ovládané mateřskou společností se sídlem v USA.
Společnost podávající GIR může zvolit bezpečný Side by Side pro českou jurisdikci pro zdaňovací období začínající 1. ledna 2026 nebo později.