Steuernachrichten

Das Jahr 2026 bringt eine der größten Wellen des Wandels der letzten Jahre. Es geht nicht nur um individuelle Änderungen, sondern um einen systemischen Wandel – im Bereich der Besteuerung, Buchhaltung und der Verwaltung der Arbeitgeber. Einige Änderungen sind bereits umgesetzt, andere sind noch in der Pipeline, aber die meisten erfordern eine frühe Vorbereitung. Wir fassen die wichtigsten Innovationen und ihre praktischen Auswirkungen zusammen.

1. Mitarbeiter, Löhne und Leistungen: keine weiteren "Optimierungen" und mehr Verwaltung

Mitarbeitervorteile: eine klare Grenze zwischen Leistungen und Löhnen
Die Änderung des Gesetzes entspricht der Rechtsprechung des Obersten Verwaltungsgerichts und legt ausdrücklich die Regeln für die Befreiung von "Freizeit"-Leistungen fest. Ziel ist es, die Praxis zu verhindern, einen Teil des Gehalts tatsächlich als Vorteil zu tarnen.

Nur Leistungen über den Lohn hinaus können nun von der Steuer befreit werden, sie dürfen nicht mehr mit der konkreten Arbeitsleistung zusammenhängen.

Typischerweise sind diese:

• Multisport-Karten
• Beiträge zu Gesundheit, Sport, Kultur oder Freizeit

Im Gegenteil, jede mit der Arbeitsleistung verknüpfte Leistung gilt als Lohn – unabhängig von der Form, und selbst wenn sie für die angegebenen Zwecke bereitgestellt wird, kann das zugehörige Einkommen nicht ausgenommen werden.

Vereinbarungen und Quellensteuer: Änderungen setzen sich fort
Die Grenzen für Vereinbarungen zur Arbeitserbringung und für kleine Beschäftigung ändern sich jedes Jahr. Der Ausblick für 2027, wenn die Quellensteuer für unterhalb der Schwelle unterhalb der Schwelle abgeschafft wird, ist jedoch entscheidend  . Gleichzeitig werden jedoch Anpassungen an der Verpflichtung zur Steuererklärung für Arbeitnehmer oder Selbstständige, die eine Pauschalsteuer verwenden, eingeführt, sodass diese kleinen zusätzlichen Einkünfte auch nach der Änderung keine höhere administrative Belastung in Form der Steuererklärungspflicht mit sich bringen.

Einheitlicher monatlicher Arbeitgeberbericht (JMHZ): ein bedeutender Wendepunkt
Ab dem 1. April 2026 beginnt der einheitliche monatliche Arbeitgeberbericht. Es handelt sich um ein Digitalisierungsprojekt, das das wiederholte Senden derselben Daten an verschiedene Behörden ersetzen soll.
Hauptmerkmale:

• Die Verpflichtung gilt für alle Arbeitgeber
• Die Daten werden einzeln für jeden Mitarbeiter und jede Arbeitszeit gemeldet
• Einreichung ausschließlich elektronisch bis zum 20. Tag des folgenden Monats

Obwohl JMHZ die Verwaltung zumindest zu Beginn des Projekts vereinfachen soll, wird es eine erhebliche Belastung bedeuten, insbesondere die Notwendigkeit, Lohnabrechnungssysteme und interne Prozesse anzupassen.

2. Natürliche Personen: Kryptowährungen, Aktien und Selbstständige

Ende der Grenze von 40 Millionen für den Verkauf von Wertpapieren und Aktien
Eine der bedeutendsten Änderungen ist die Abschaffung der 40-Millionen-CZK-Obergrenze für die Befreiung von Einkünften aus dem Verkauf von Wertpapieren und Geschäftsanteilen für natürliche Personen – vorbehaltlich eines Zeittests (3 Jahre für Wertpapiere, 5 Jahre für Aktien).

Die Änderung tritt ab dem 1. Januar 2026  in Kraft und hat erhebliche praktische Auswirkungen:

• Befreite Einkünfte unterliegen nur dann einer Grenze, wenn sie 2025 realisiert wurden
• Einkünfte ab dem 1. Januar 2026 sind vollständig befreit, wenn der Zeittest erfüllt ist, ohne obere Obergrenze

Beispiel:
Eine natürliche Person verkauft 2025 eine Aktie an einem Unternehmen für einen Verkaufspreis von 60 Millionen CZK. Wenn sie die Mittel aus dem Verkauf der Aktie im Jahr 2025 erhalten, beträgt ein Teil des Einkommens über 40 Millionen CZK. ist besteuert. Wenn sie nur im Januar 2026 das gleiche Einkommen erhält, wäre sie vollständig befreit.

Limit 40 Millionen. Ab 2026 bleibt die Übertragung von Krypto-Vermögenswerten zur Gegenleistung unverändert.

Mitarbeiteraktien und -optionen: Ein neues Regime für Start-ups
Die Besteuerung von Mitarbeiteraktien und Optionsprogrammen hat in den letzten Jahren eine Reihe von Veränderungen erfahren. Ab April 2025 wird sich das System stabilisieren:

• Der Zeitpunkt der Besteuerung wird vom Arbeitgeber gewählt
• kann sofort besteuert werden, oder Sie können es  um bis zu 10 oder 15 Jahre verschieben
• Ein spezielles Qualifikationsoptionsregime  (insbesondere für Start-ups) wurde neu geschaffen, bei dem das Einkommen nicht von Versicherungsprämien abhängig ist

Der Schlüssel ist, die Benachrichtigungspflicht zu erfüllen  und das Optionsprogramm korrekt einzurichten.

Fahrzeuge mit niedrigen Emissionen – einfachere Definition, mehr Sicherheit
Ab 2026 ändert sich die Definition eines emissionsarmen Fahrzeugs für Einkommensteuerzwecke. Die gute Nachricht ist, dass:

• keine Verbindung zu europäischen Emissionsrichtlinien
• nur CO₂-Emissionen bis zu 50 g/km und Fahrzeugkategorien (M1, M2, N1) sind entscheidend

Somit bleibt der Vorteil von 0,5 % des Kaufpreises pro Monat für die Nutzung eines Firmenwagens für private Zwecke erhalten.

Selbstständig: Erhöhung der Mindestbeiträge
Für Selbstständige wächst die Mindestbewertungsbasis für die Sozialversicherung weiter. Im Jahr 2026  beträgt der monatliche Mindestvorschuss  5.720 CZK (für die Hauptaktivität). Die Krankenversicherung steigt nur durch die Erhöhung des Durchschnittslohns auf 3.306 CZK im Jahr 2026.

3. Körperschaftsteuer: Investitionen, Forschung und Energie

Forschung und Entwicklung: deutlich höhere Steuerunterstützung
Die Änderung erlaubt die Anwendung von:

• 150 % der F&E-Kosten bis zu 50 Millionen CZK (pro Steuerzeitraum)
• 100 % der Kosten über diesem Limit hinaus

Gleichzeitig wird der Zeitraum für die Anwendung des Abzugs auf bis zu 5 Jahre verlängert. Für Gruppen gilt das Limit von 50 Millionen. Es bewertet das Projekt gemeinsam, was eine künstliche Aufteilung der Projekte verhindert. Für Unternehmen, die in Entwicklung investieren, ist dies eine der bedeutendsten wachstumsfördernden Veränderungen der letzten Jahre.

Ende der Sonderabschreibung von PV-Anlagen: Rückkehr zu allgemeinen Regeln
Ab dem 1. August 2025 wird die spezielle 20-Jahres-Abschreibung von Photovoltaikkraftwerken abgeschafft. PV-Anlagen sind nun gemäß der allgemeinen Verordnung abgeschrieben:

• Bauteil, meist in der 4.-6. Abschreibungsgruppe
• Der technische Teil (Panels, Wechselrichter) getrennt, meist in der 2. oder 3. Gruppe
• Batteriespeicher in Gruppe 2

Falls im Zeitraum 1.7.2024 bis 31.7.2025 eine Abschreibung eingeleitet wurde, könnte der Steuerpflichtige entscheiden, ob er das neue System anwendet oder die Zeitabschreibung fortsetzt.

Erhöhung der Grenze für die Schaffung einer Bestimmung für kleine Forderungen (Abschnitt 8c)
Ab dem 1. Januar 2026 steigt die Obergrenze für "kleine" Forderungen, für die einmalig eine 100%ige Steuerregelung geschaffen werden kann, von 30.000 auf 50.000 CZK. Die Änderung ist ohne Übergangsregelung wirksam. Die Finanzverwaltung hat durch den Koordinierungsausschuss der Kammer der Steuerberater bestätigt, dass die erhöhte Grenze für alle Forderungen gilt, die die Bedingungen der genannten Bestimmung erfüllen, unabhängig vom Zeitpunkt ihres Eintritts oder ihrer Fälligkeit – also auch solche, die bis zum 31.12.2025 entstanden oder fällig wurden.


Aufstocksteuer: Mehr Zeit für die Vorbereitung Ihrer Steuererklärung
Für Gruppen mit einem Umsatz von mehr als 750 Millionen Euro werden die Fristen für die Einreichung der Zusatzsteuererklärung auf bis zu 22 Monate nach Ablauf des Zeitraums verlängert. Die tschechische Regelung nähert sich somit den OECD-Modellregeln.
 

4. Mehrwertsteuer: bedeutende Veränderungen nicht nur im Immobilienbereich, höhere Verantwortung und neue Prozesse

Der Mehrwertsteuerbereich durchläuft  in den Jahren 2025–2026 eine allmähliche, aber sehr deutliche Transformation. Die Änderungen betreffen nicht die Gebühren an sich, sondern in erster Linie Prozesse, Fristen und die Verantwortung der Kostenträger. In der Praxis bedeutet das höhere Anforderungen an Unterlagen, Kontrolle der Lieferanten und Arbeit mit Dokumenten.

Neuer Mehrwertsteuer-Rückerstattungsmechanismus

• Ab 2026 wird ein neues Verfahren für Fälle eingeführt, in denen die Mehrwertsteuer falsch gezahlt wurde, typischerweise:
  • Das Umkehrcharge-Regime hätte angewendet werden müssen, wurde es jedoch nicht;
  • ein falscher Satz wurde angewandt;
  • der Ort der Aufführung wurde falsch bestimmt.
• Wenn der Lieferant die Mehrwertsteuer an den Staat gezahlt, aber nicht an den Kunden zurückgegeben hat (z. B. aufgrund einer Insolvenz),  kann der Kunde eine Steuererstattung direkt beim Steuerverwalter beantragen, wenn die rechtlichen Bedingungen erfüllt sind.
• Dieser Mechanismus soll Situationen verhindern, in denen die Mehrwertsteuer tatsächlich zweimal gezahlt wird, ist aber gleichzeitig sehr anspruchsvoll in Bezug auf Verfahren und Beweise und wird in Ausnahmefällen besser nutzbar sein.

Änderung der Korrektur des Mehrwertsteuerabzugs für Anlagevermögen zu gemischten Zwecken

• In der letzten Mehrwertsteuererklärung des Kalenderjahres muss der Mehrwertsteuerabzug für Anlagegüter (z. B. ein Auto), die sowohl für wirtschaftliche als auch für nichtwirtschaftliche (insbesondere private) Zwecke verwendet werden, korrigiert oder bestätigt werden.
• Neu, also bereits für 2025, muss diese Korrektur im ersten Jahr erfolgen, obwohl die Änderung zwischen dem Koeffizienten gemäß der qualifizierten Schätzung für den Erwerb von Anlagegütern und dem resultierenden jährlichen Koeffizienten nur 1 Prozentpunkt beträgt.
• In den nächsten vier Jahren (neun im Immobilienbesitz) bleibt die Regel, dass der angewandte Mehrwertsteuerabzug nur dann angepasst werden kann oder muss, wenn die Differenz zum Koeffizienten des ersten Jahres 10 Prozentpunkte übersteigt.
   

Andere finanzielle Aktivitäten können nicht von der Mehrwertsteuer befreit werden

• Im Jahr 2025 ist die Möglichkeit der Ausnahme
  • Verwaltung der Vermögenswerte des Kunden auf Grundlage eines Vertrags mit dem Kunden, sofern die Vermögenswerte ein Anlageinstrument umfassen.
• Im Jahr 2026 kann die Ausnahme nicht mehr angewendet werden
  • Regeln von Lastschriften;
  • Aufzeichnungen über Anlageinstrumente;
  • Erhebung von Gebühren für Radio- und Fernsehsendungen;
  • Auszahlung von Rentenversicherungsleistungen und Einziehung wiederkehrender Zahlungen der Bevölkerung.

Mehrwertsteuerzahler: neue Berechnung des Umsatzes und des Eintrittszeitpunkts der Verpflichtung

• Ab 2025 wird der Mehrwertsteuerumsatz pro Kalenderjahr berechnet und nicht mehr rollierend über 12 Monate. Gleichzeitig ändert sich der Zeitpunkt der Gründung des Kostenträgers:
  • wird das Grundlimit (2 Millionen CZK) überschritten, tritt der Zahler in der Regel erst am 1. Januar des folgenden Jahres ein,
  • wird die höhere Grenze, nämlich 2.536.500 CZK, überschritten, wird der Zahler am Tag nach dem Tag unheilbar, an dem die Grenze überschritten wird.
• Für 2026 bedeutet dies die Notwendigkeit, den Umsatz im Kalenderjahr kontinuierlich zu überwachen, da sonst besteht das Risiko einer verspäteten Registrierung und anschließender zusätzlicher Bewertungen.

Korrektur des Abzugs bei Nichtzahlung der Verpflichtung

• Ab 2025 ergibt sich ein neuer Grund für die Korrektur (Rückerstattung) des im normalen Rahmen geltend gemachten Mehrwertsteuerabzugs. Wenn der Empfänger der Lieferung  die Steuerpflicht aus der steuerpflichtigen Lieferung bis zum Ende des sechsten Kalendermonats nach dem Fälligkeitsdatum nicht bezahlt, entsteht die Verpflichtung, diese Tatsache in der Mehrwertsteuer zu berücksichtigen.
• In der Praxis erhöht dies die Bedeutung der Zusammenarbeit mit offenen Verpflichtungen und deren regelmäßiger Überwachung.

Mehrwertsteuergarantie: Schwerpunkt auf "wusste oder hätte wissen müssen"

• Das Konzept der Haftung des Empfängers für nicht gezahlte Mehrwertsteuer durch den Lieferanten wird immer strenger. Der Schlüssel ist zu prüfen, ob der Empfänger:
  • Er wusste, oder hätte wissen müssen, und hätte wissen können, dass die Steuer nicht absichtlich gezahlt werden würde.
• Der Steuerverwalter bewertet die Umstände der Transaktion, den Preis, die Zahlungsbedingungen und das Verhalten der Vertragsparteien. Im Jahr 2026 wird die Bedeutung der Lieferantenverifizierung, interner Dokumentation und der Verteidigung von Geschäftsentscheidungen noch weiter zunehmen.

Mehrwertsteuer und Immobilien: Regelungen, Steuersätze und Steuerwahl

• Mitte 2025 gab es eine bahnbrechende Veränderung im Angebot an Immobilien, die sich vor allem direkt auf Entwickler, Investoren und Vermieter auswirkt.
• Nur die erste Lieferung vollendeten unbeweglichen Eigentums innerhalb des Zweijahreszeitraums unterliegt der Pflichtbesteuerung. Weitere Lieferungen innerhalb dieses Zeitraums oder nach Ablauf der Frist sind steuerlich befreit, ohne das Recht auf Abzug. Die Möglichkeit einer freiwilligen Besteuerung von Immobilien, die sonst von der Mehrwertsteuer befreit wären, bleibt unverändert.
• Eine weitere bedeutende Änderung ist die neue Bewertung einer wesentlichen Änderung des unbeweglichen Eigentums (insbesondere des Wiederaufbaus). Ab dieser Änderung verläuft erneut ein Zeitraum von zwei Jahren, in dem die erste Lieferung der rekonstruierten Immobilie erneut als steuerpflichtiger Erhalt gilt. Eine wesentliche Änderung tritt einfach ein, wenn der Wert der Rekonstruktion 30 % des Verkaufspreises ohne Mehrwertsteuer übersteigt.
• Die Definition von Baugrund wurde direkt im Gesetz festgelegt. Unter anderem ist die (Nicht-)Aufnahme des Landes in die Zonierungs- und Planungsdokumentation der Gemeinde entscheidend.
• Auch die Regeln für die Anwendung des reduzierten Mehrwertsteuersatzes auf Wohn- und Sozialwohnungsgebäude wurden angepasst und die Arbeit mit den Bodenflächen präziser.
• Gleichzeitig werden die Möglichkeiten freiwilliger Besteuerung für ausgewählte Lieferungen und Pachtverträge von Immobilien in Bezug auf ausländische Unternehmen erweitert.

Recht auf Abzug: Verkürzung der Fristen

• Eine der auffälligsten Änderungen ist die Verkürzung der Frist für die Beanspruchung des Rechts auf Abzug. Der Abzug kann nun nur noch geltend gemacht werden, bis Folgendes:
  • zwei Kalenderjahre unmittelbar nach dem Jahr, in dem der Anspruch entstand.
• Diese Änderung erhöht das Risiko einer "Verwirkung" von Abzügen für ältere Dokumente und stellt höhere Anforderungen an:
  • Aktueller Beitrag,
  • Kontrolle der empfangenen Aufführungen,
  • Fehlerbehebung in noch kürzeren Fristen.

Mehrwertsteuerregistrierungsabzug: Weiter gefasste Optionen für Anlagevermögen

• Eine positive Änderung ist die Erweiterung der Möglichkeit, bei der Registrierung einen Mehrwertsteuerabzug zu geltend zu machen, insbesondere für Anlagevermögen. Wenn die gesetzlichen Bedingungen erfüllt sind, kann nun auch ein Abzug auf bis zu fünf Jahre erhaltene Lieferungen angewendet werden, sofern die Immobilie nach der Gründung des Unternehmens des Zahlers in Betrieb genommen wurde.

Ausblick für die nächsten Jahre: Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter (ViDA)

• Obwohl die Hauptwirksamkeit des Projekts zur europäischen Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter (ViDA)  erst nach 2028 eintreten wird, sind die kommenden Jahre für die Vorbereitung entscheidend. ViDA bringt:
  • verpflichtende digitale Meldung grenzüberschreitender B2B-Transaktionen,
  • eine grundlegende Veränderung in der Arbeit mit Rechnungen und Daten,
  • Allmählicher Übergang zur E-Rechnung in strukturierten Formaten.
• Unternehmen, die frühzeitig damit beginnen, Datenqualität und IT-Bereitschaft anzugehen, machen ihren zukünftigen Übergang deutlich einfacher.

 

5. Buchhaltung: neue Grenzen und neue Verpflichtungen

Neue Kategorien von Buchhaltungseinheiten
Die Grenzen für die Kategorisierung von Buchhaltungseinheiten nehmen zu. Zur Bestimmung der Kategorie der Buchhaltungseinheit für 2026 werden die Werte für die Jahre 2024 und 2025 bereits anhand der neuen Schwellenwerte bewertet. Die Änderung der Kategorie hat direkte Auswirkungen auf:

• Der Umfang der Finanzberichte,
• die Verpflichtung zur Erhebung des Cashflows,
• Pflichtprüfung (jetzt nur noch mittelgroße und große Einheiten).

Einkommensteuerbericht (Public CbCR)
Ausgewählte große Unternehmen müssen einen neuen  Einkommensteuerbericht veröffentlichen, der fünf Jahre lang öffentlich zugänglich sein muss. Die Nichteinhaltung der Verpflichtung kann zu einer Geldstrafe von bis zu 3 % des Vermögenswertswerts führen.
 

6. Steuergesetz und Kontrollen: stärkere Finanzverwaltung

Eine umfangreiche Änderung des Steuergesetzbuchs vom 1. Juli 2025 bis 1. Januar 2026 – konzentriert sich hauptsächlich auf Rückgewinnung und Zinsen, bringt aber auch eine Reihe weiterer Änderungen mit sich:

• Das Ende von "Zinsen auf Zinsen" (Abschnitt 251c des Zivilgesetzbuchs) – neu ausdrücklich ausgeschlossen, doch die Möglichkeit, in älteren Fällen Wiedergutmachung zu suchen, bleibt bestehen.
• Befreiung von bis zu 100 % der Strafen (Abschnitt 259a des Steuergesetzbuchs) – infolgedessen hat die Finanzverwaltung eine neue Anordnung GFD-D-72 herausgegeben, die erweiterte Optionen für den Steuerverzicht enthält.
• Neue Durchsetzungsinstrumente – die Möglichkeit, bewegliche Vermögenswerte aus Registern (Autos, Schiffe, Flugzeuge) zu beschlagnahmen, Eigentumsrechte bei einer Auktion zu verkaufen (Abschnitt 193a), Krypto-Vermögenswerte zu beschlagnahmen (Abschnitt 215a) und ein geschütztes Konto zu eröffnen.
• Weitere Änderungen – Anpassung von Geldstrafen bei verspäteter Geltendung (Abschnitt 250), Zustellung ins Ausland, Steuerpflicht bei Auflösung eines Treuhandfonds (Abschnitt 240e).