Aufhebung der Grenze für die Befreiung von Einkünften aus dem Verkauf von Wertpapieren und Geschäftsanteilen
Einer der wesentlichen Änderungsanträge des Senats ist die erneute Aufhebung der 40-Millionen-Grenze für steuerbefreite Einkünfte bei Erfüllung der Haltefrist für Wertpapiere (3 Jahre) und Geschäftsanteile (5 Jahre) ab dem 1. Januar 2026. Die Grenze würde somit nur für Einkünfte dieser Art gelten, die im Jahr 2025 erzielt (erhalten) werden.
Die 40-Millionen-Grenze sollte nur für Einkünfte aus dem Verkauf von Krypto-Vermögenswerten beibehalten werden, die mindestens 3 Jahre lang gehalten wurden.
Qualifizierte Mitarbeiteroptionen
Die maximale Dauer der Steuerstundung wird von 10 auf 15 Jahre verlängert. Darüber hinaus wird vorgeschlagen, die Änderung des Steuerwohnsitzes als Grund für eine Steuerstundung zu streichen, da dies in der Praxis zu Auslegungsproblemen geführt hat.
In dem bereits relativ unübersichtlichen System der Besteuerung von Mitarbeiteraktien kommt aufgrund der jüngsten Änderungen ein drittes Steuersystem hinzu, das sich an sogenannte qualifizierte Arbeitgeber (vor allem Start-ups) richtet. Eine wesentliche Neuerung besteht darin, dass Einkünfte aus der Ausübung qualifizierter Mitarbeiteroptionen nicht mehr als Einkünfte aus unselbständiger Tätigkeit, sondern als sogenannte sonstige Einkünfte gelten sollen. Das bedeutet im Wesentlichen, dass diese Einkünfte nicht mehr der Sozial- und Krankenversicherung unterliegen würden.
Das System könnte unter bestimmten Voraussetzungen genutzt werden, wie z. B. der Größe des Arbeitgebers oder Konzerns (Umsatz und Vermögen), der maximalen Höhe des Mitarbeiteranteils und der Mindesthöhe der regulären Vergütung, der Dauer der abhängigen Tätigkeit vor der Zusage oder der Mindestdauer, nach der die Option ausgeübt werden kann.
Abschaffung der Quellensteuer auf Einkünfte aus abhängiger Tätigkeit und ihre Auswirkungen
Es gilt weiterhin, dass ab dem 1. Januar 2026 die Quellensteuer auf Einkünfte von Mitgliedern juristischer Personen (z. B. Geschäftsführern), die nicht steuerlich ansässig sind, abgeschafft werden soll. Diese unterliegen dann neu einer progressiven Besteuerung, ähnlich wie tschechische Geschäftsführer.
Wenn sie in der Summe für das Steuerjahr die Grenze für die progressive Besteuerung überschreiten, sind ausländische Geschäftsführer, die nicht steuerlich ansässig sind, verpflichtet, in der Tschechischen Republik eine Steuererklärung abzugeben (bisher hatten sie die Möglichkeit, eine Steuererklärung abzugeben, wenn sie sich freiwillig dazu entschlossen und EU-/EWR-Bürger waren).
Trotz der Bemühungen der Opposition bleibt auch die Abschaffung der Quellensteuer auf geringfügige Einkünfte (Vereinbarung über die Ausführung von Arbeiten bis zu 11.500 CZK pro Monat und andere Formen von Arbeitsverhältnissen bis zu 4.500 CZK pro Monat) ab dem 1. Januar 2027 bestehen.
Der geänderte Wortlaut des Änderungsgesetzes bringt jedoch als Reaktion auf die Forderungen der Öffentlichkeit eine Neuerung mit sich, wonach geringfügige Einkünfte, die neu mit einer Vorauszahlung besteuert werden, nicht automatisch zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichten. Das System wird somit für natürliche Personen mit geringfügigen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit letztlich der derzeitigen Praxis sehr ähnlich sein, einschließlich der Möglichkeit, diese geringfügigen Einkünfte in die Steuererklärung aufzunehmen.
Ebenso gelten geringfügige Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bis zu den festgelegten Grenzen nicht als Verstoß gegen die Bedingungen für die Pauschalsteuer und führen somit nicht zu einer Steuererklärungspflicht für Unternehmer (die Steuer des Steuerpflichtigen im Pauschalregime entspricht der Pauschalsteuer).
Neue Definition eines emissionsarmen Fahrzeugs für die Zwecke der Besteuerung von Arbeitnehmervorteilen
Wenn der Arbeitgeber die Nutzung des von ihm zur Verfügung gestellten Kraftfahrzeugs auch für private Zwecke gestattet, entsteht dem Arbeitnehmer ein nicht monetärer steuerpflichtiger Vorteil. Dieser wird als bestimmter Prozentsatz des Anschaffungspreises des betreffenden Fahrzeugs einschließlich Mehrwertsteuer berechnet. Für sogenannte emissionsarme Fahrzeuge beträgt dieser Prozentsatz 0,5 % pro Monat.
Ab dem 1. 1. 2026 soll die Definition eines emissionsarmen Fahrzeugs geändert werden, wobei nur noch die Fahrzeugklasse (M1, M2, N1) und der Emissionsgrenzwert, der 50 g/km nicht überschreiten darf, geprüft werden. Die Erfüllung des Kriteriums von 80 % der Emissionsgrenzwerte gemäß den Vorschriften der Europäischen Union wird also nicht mehr geprüft.
Präzisierung der Anwendung der Befreiung von „Freizeit”-Vorteilen
Wie ich Ihnen bereits mitgeteilt habe, wird vorgeschlagen, die Anwendung der Einkommensbefreiung in Form von Arbeitnehmervergünstigungen wie Eintrittskarten für Sportstätten, Kulturveranstaltungen und Aufführungen, die Nutzung von Gesundheitseinrichtungen oder ähnlich nutzbare Punkte auf Vorteilskarten nur auf Leistungen zu beschränken, die über das Arbeitsentgelt hinausgehen. Die vorgeschlagene Änderung reagiert auf Urteile des Obersten Verwaltungsgerichts und zielt darauf ab, Praktiken zu unterbinden, bei denen Arbeitgeber einen Teil des Arbeitsentgelts in die Kategorie der Vergünstigungen (sog. „Salary Swap“) verlagert haben und damit im Wesentlichen eine Befreiung des Naturallohns erreicht haben.
Wir werden die weitere legislative Entwicklung für Sie verfolgen.
Author: Monika Lodrová