Vorschlag zu Änderungen im Bereich der Besteuerung natürlicher Personen im Zusammenhang mit der Einf
Vorschlag zu Änderungen im Bereich der Besteuerung natürlicher Personen im Zusammenhang mit der Einf
Im Rahmen des "EET 2.0"-Vorschlags schlägt das Finanzministerium neben Anpassungen der Verkaufsunterlagen auch Änderungen am Einkommensteuergesetz im Bereich der natürlichen Personen vor. Einige der vorgeschlagenen Änderungen beziehen sich auf die Auswirkungen der Einführung von EET 2.0, andere beziehen sich auf die Änderung der Mitarbeiterleistungen oder die Wiedereinführung bestimmter Rabatte gemäß der Programmerklärung der Regierung der Tschechischen Republik. Die meisten Änderungen werden mit Wirkung ab 1. vorgeschlagen. Januar 2027. Der Gesetzentwurf wurde vom Finanzministerium am 19. Februar 2026 zur Stellungnahme eingereicht und könnte daher bedeutendere Änderungen erfahren.
Im Zusammenhang mit der Einführung von EET 2.0 wird die Option des "EET OFF"-Regimes eingeführt, das sich an die kleinsten Unternehmer im ersten Einmalsteuerbereich richtet. Das Regime reagiert auf das langjährige Argument, dass die kleinsten Unternehmer mit geringem Umsatz nur ein begrenztes Risiko darstellen und dass vollständige Verkaufsbilanzen oft eine administrative Belastung darstellen, die unverhältnismäßig zum tatsächlichen Nutzen steht.
Unternehmer in der ersten Klasse der Pauschalsteuer, deren Einkommen 1 Million CZK nicht übersteigt, können somit die EET ganz vermeiden, wenn auchzu Kosten von mindestens 1.400 CZ Kauf die Pauschalsteuer. Es geht also nicht um eine "freie Befreiung", sondern um die Möglichkeit der Wahl – entweder registriert der Unternehmer den Marktvollständig oder zahlt eine höhere Pauschalsteuer. Unternehmer können mit einer Benachrichtigung über die Steuer an bestimmten Terminen dem EET OFF-Regime beitreten. Wenn der Unternehmerdie Bedingungen nicht mehr erfüllt (z. B. die Einkommensgrenze überschreitet), fallen die Verpflichtungen des EET 2.0ab dem folgendenSteuerzeitraum auf ihn.
Die Änderung berücksichtigt auch die Situation, in der ein Unternehmer im Flat-Rate-System der ersten Bande, der "für den Zuschlag registriert" ist, verpflichtet wäre, eine Steuererklärung einzureichen (z. B. durch Verstoß gegen die Bedingungen des Flat-Rate-Steuersystems). Der Aufschlag würde dann zur daraus resultierenden Steuerlast in der Steuererklärung hinzugefügt.
Einmaliger Rabatt auf Verkaufsrekorde
Ein Teil der Änderungen im Steuerbereich ist die Einführung eines Abschlags auf Verkaufsunterlagen, der Unternehmer teilweise für die Verwaltungskosten im Zusammenhang mit der Wiedereinführung von Aufzeichnungen entschädigen soll. Der Rabatt ist ein einmaliger Rabatt und kann maximal 5.000 Kbetragen. Siebasiert auf der Differenzzwischen 15 % der Steuerpflicht und dem Grundsteuerabschlag. In der Praxis bedeutet dies, dass der volle Betrag von 5.000 CZK abgezogen wird, insbesonderebei Mautgebührenmit ausreichend hohemSteuersatz. Der entscheidendeFaktor für die Anwendung des Abschlags ist, dass die Gebühr den Verkauf vorbehaltlich einer verpflichtenden Registrierung imEET 2.0-Zeitraum registriert. Der Rabatt wird somitim Steuerzeitraum angewendet, wenn die Gebührfürden ersten Verkauf im neuenRegimeentfällt, was frühestens 2027 der Fall ist, wenn EET 2.0 in Betrieb gehen soll.
Ein Rabatt für die Unterbringung eines Kindes in eine Vorschuleinrichtung sollte ebenfalls wieder eingeführt werden. Der Betrag entspricht den nachweisbaren Kosten für die Unterbringung eines abhängigen Kindes in einer Vorschuleinrichtung, jedoch bis zu einem Maximum des Mindestlohns. Gleichzeitig definiert die Änderung im Detail, was als Vorschuleinrichtung gilt, und behandelt auch Situationen mehrerer Haushalte, wie z. B. geteilte Betreuung.
Eine Neuheit sollte auch die Verpflichtung der Vorschuleinrichtungen sein, dem Steueradministrator elektronische Benachrichtigungen über die Höhe der für einzelne Kinder gezahlten Beträge zu übermitteln. Diese Änderung zielt darauf ab, die Kontrolle zu vereinfachen und das Risiko einer doppelten Anwendung des Rabatts zu eliminieren.
Auch im Bereich der Arbeitnehmerleistungen sollten Änderungen erneut erfolgen, insbesondere im Bereich der Bedingungen für die Befreiung von Mitarbeitereinkommen. Die damit verbundenen Änderungen sollen sich dann auch in der steuerlichen Absetzbarkeit der damit verbundenen Kosten widerspiegeln.
Die Änderung sieht die Abschaffung der Begrenzung für die Befreiung der meisten sogenannten Freizeitleistungen vor (bis jetzt war die Ausnahme auf die Hälfte des Durchschnittslohns pro Jahr beschränkt), wodurch die Gesetzgebung wieder in das bis Ende 2023 gültige Regelung fällt. Die einzige Ausnahme mit einer festgelegten Obergrenze von 20.000 CZK pro Steuerzeitraum sollte der Beitrag für Erholung und Reisen sein.
Die Befreiung von Einkünften von der Teilnahme an einer gesellschaftlichen Veranstaltung, einschließlich einer mit kulturellem oder sportlichem Element, die von einem Arbeitgeber für eine begrenzte Gruppe von Teilnehmern organisiert wird, wird auf dieselbe Bestimmung des Gesetzes übertragen. Dies hat jedoch keinen wesentlichen Einfluss auf die Anwendung der Ausnahme. Es ist dennoch notwendig, dass die Handlungen von angemessenem Umfang und in der üblichen Form für den Arbeitgeber sind. Die Einkommensbefreiung nach dieser Bestimmung ist ohne Obergrenze.
Als neue Art von befreiter Leistung schlagen die Gesetzgeber einen Beitrag zu Sozialdiensten vor, wie persönliche Hilfe, Pflege oder Notfallversorgung oder Kindertagesstätten, sofern diese als gemeinschaftsbasierte Leistungen und auf Grundlage einer Genehmigung nach dem Sozialdienstgesetz erbracht werden. Dieser Schritt entspricht den Bedürfnissen von Mitarbeitern, die sich um ihre Angehörigen kümmern, und unterstützt Arbeitgeber, die sich entscheiden, zu Dienstleistungen beizutragen, die die Versöhnung von Pflege und Arbeit ermöglichen.
Die Gesundheitsleistungen bleiben unverändert, daher sollte die jährliche Befreiungsgrenze für den Durchschnittslohn pro Steuerzeitraum weiterhin für sie gelten.
Weitere Bedingungen für die Befreiung sind ebenfalls zu erfüllen, d. h. dass der Beitrag des Arbeitgebers nicht monetär sein muss, aus steuerfreien Kosten, Gewinn nach Steuern oder aus einem Sozialfonds stammt und dass es sich um eine Leistung handelt, die kein Lohn, Gehalt, Vergütung oder Entschädigung für entgangenes Einkommen darstellt.
Eine weitere Neuheit ist die vorgeschlagene Befreiung von Trinkgeldern bei Catering-Dienstleistungen. Die Steuerbefreiung gilt für freiwillige Trinkgelder, die einem Mitarbeiter von einer anderen Person als dem Arbeitgeber im direkten Zusammenhang mit der Erbringung eines Catering-Services in einem Cateringbetrieb gewährt werden.
Trinkgelder von bis zu 7 % des Einkommens des Mitarbeiters aus Catering-Dienstleistungen sollten ausgenommen sein. Das Limit ist summiert für alle Mitarbeiter, die im jeweiligen Kalendermonat Trinkgelder von Catering-Dienstleistungen für die Durchführung ihrer Aktivitäten erhalten haben. Die Verteilung der 7%-Ausnahmegrenze für den Umsatz des Arbeitgebers aus Catering-Dienstleistungen erfolgt dann entweder gleichmäßig unter allen Beschäftigten (7 % / Anzahl der Beschäftigten mit Trinkgeld) oder wird vom Arbeitgeber bestimmt.
Laut dem erklärenden Memorandum könnte die vorgeschlagene Ausnahmegenehmigung die Differenzzwischen Bargeld- und Nicht-Bargeld-Trinkgeldern ausgleichen und gleichzeitig die Unsicherheit für Arbeitnehmer und Arbeitgeber bezüglich ihres Steuersystems verringern. Die Verwendung des Begriffs Einkommen des Arbeitgebers aus Catering-Dienstleistungen, der in der vorgeschlagenen Verordnung nicht definiert ist, ist jedoch potenziell problematisch.
Wir werden weitere Entwicklungen für Sie verfolgen.
1) Auswirkungen auf die Besteuerung natürlicher Personen im Zusammenhang mit EET 2.0
EET-AUS-ModusIm Zusammenhang mit der Einführung von EET 2.0 wird die Option des "EET OFF"-Regimes eingeführt, das sich an die kleinsten Unternehmer im ersten Einmalsteuerbereich richtet. Das Regime reagiert auf das langjährige Argument, dass die kleinsten Unternehmer mit geringem Umsatz nur ein begrenztes Risiko darstellen und dass vollständige Verkaufsbilanzen oft eine administrative Belastung darstellen, die unverhältnismäßig zum tatsächlichen Nutzen steht.
Unternehmer in der ersten Klasse der Pauschalsteuer, deren Einkommen 1 Million CZK nicht übersteigt, können somit die EET ganz vermeiden, wenn auchzu Kosten von mindestens 1.400 CZ Kauf die Pauschalsteuer. Es geht also nicht um eine "freie Befreiung", sondern um die Möglichkeit der Wahl – entweder registriert der Unternehmer den Marktvollständig oder zahlt eine höhere Pauschalsteuer. Unternehmer können mit einer Benachrichtigung über die Steuer an bestimmten Terminen dem EET OFF-Regime beitreten. Wenn der Unternehmerdie Bedingungen nicht mehr erfüllt (z. B. die Einkommensgrenze überschreitet), fallen die Verpflichtungen des EET 2.0ab dem folgendenSteuerzeitraum auf ihn.
Die Änderung berücksichtigt auch die Situation, in der ein Unternehmer im Flat-Rate-System der ersten Bande, der "für den Zuschlag registriert" ist, verpflichtet wäre, eine Steuererklärung einzureichen (z. B. durch Verstoß gegen die Bedingungen des Flat-Rate-Steuersystems). Der Aufschlag würde dann zur daraus resultierenden Steuerlast in der Steuererklärung hinzugefügt.
Einmaliger Rabatt auf Verkaufsrekorde
Ein Teil der Änderungen im Steuerbereich ist die Einführung eines Abschlags auf Verkaufsunterlagen, der Unternehmer teilweise für die Verwaltungskosten im Zusammenhang mit der Wiedereinführung von Aufzeichnungen entschädigen soll. Der Rabatt ist ein einmaliger Rabatt und kann maximal 5.000 Kbetragen. Siebasiert auf der Differenzzwischen 15 % der Steuerpflicht und dem Grundsteuerabschlag. In der Praxis bedeutet dies, dass der volle Betrag von 5.000 CZK abgezogen wird, insbesonderebei Mautgebührenmit ausreichend hohemSteuersatz. Der entscheidendeFaktor für die Anwendung des Abschlags ist, dass die Gebühr den Verkauf vorbehaltlich einer verpflichtenden Registrierung imEET 2.0-Zeitraum registriert. Der Rabatt wird somitim Steuerzeitraum angewendet, wenn die Gebührfürden ersten Verkauf im neuenRegimeentfällt, was frühestens 2027 der Fall ist, wenn EET 2.0 in Betrieb gehen soll.
2) Steuergutschriften für Familien und Schüler
Die Änderung sieht die Wiedereinführung eines Studentenrabatts in Höhe von 4.020 CZK vor. Dieser Rabatt wird Steuerzahlern gewährt, die sich systematisch bis zum Alter von 26 Jahren auf einen zukünftigen Beruf vorbereiten, sowie Vollzeitdoktorandenbis zum Alter von 28 Jahren. Dies ist eine Rückkehrzur Methode der Anwendung des Abschlags, der vor2024 gültig war.Ein Rabatt für die Unterbringung eines Kindes in eine Vorschuleinrichtung sollte ebenfalls wieder eingeführt werden. Der Betrag entspricht den nachweisbaren Kosten für die Unterbringung eines abhängigen Kindes in einer Vorschuleinrichtung, jedoch bis zu einem Maximum des Mindestlohns. Gleichzeitig definiert die Änderung im Detail, was als Vorschuleinrichtung gilt, und behandelt auch Situationen mehrerer Haushalte, wie z. B. geteilte Betreuung.
Eine Neuheit sollte auch die Verpflichtung der Vorschuleinrichtungen sein, dem Steueradministrator elektronische Benachrichtigungen über die Höhe der für einzelne Kinder gezahlten Beträge zu übermitteln. Diese Änderung zielt darauf ab, die Kontrolle zu vereinfachen und das Risiko einer doppelten Anwendung des Rabatts zu eliminieren.
3) Mitarbeiterleistungen
Auch im Bereich der Arbeitnehmerleistungen sollten Änderungen erneut erfolgen, insbesondere im Bereich der Bedingungen für die Befreiung von Mitarbeitereinkommen. Die damit verbundenen Änderungen sollen sich dann auch in der steuerlichen Absetzbarkeit der damit verbundenen Kosten widerspiegeln. Die Änderung sieht die Abschaffung der Begrenzung für die Befreiung der meisten sogenannten Freizeitleistungen vor (bis jetzt war die Ausnahme auf die Hälfte des Durchschnittslohns pro Jahr beschränkt), wodurch die Gesetzgebung wieder in das bis Ende 2023 gültige Regelung fällt. Die einzige Ausnahme mit einer festgelegten Obergrenze von 20.000 CZK pro Steuerzeitraum sollte der Beitrag für Erholung und Reisen sein.
Die Befreiung von Einkünften von der Teilnahme an einer gesellschaftlichen Veranstaltung, einschließlich einer mit kulturellem oder sportlichem Element, die von einem Arbeitgeber für eine begrenzte Gruppe von Teilnehmern organisiert wird, wird auf dieselbe Bestimmung des Gesetzes übertragen. Dies hat jedoch keinen wesentlichen Einfluss auf die Anwendung der Ausnahme. Es ist dennoch notwendig, dass die Handlungen von angemessenem Umfang und in der üblichen Form für den Arbeitgeber sind. Die Einkommensbefreiung nach dieser Bestimmung ist ohne Obergrenze.
Als neue Art von befreiter Leistung schlagen die Gesetzgeber einen Beitrag zu Sozialdiensten vor, wie persönliche Hilfe, Pflege oder Notfallversorgung oder Kindertagesstätten, sofern diese als gemeinschaftsbasierte Leistungen und auf Grundlage einer Genehmigung nach dem Sozialdienstgesetz erbracht werden. Dieser Schritt entspricht den Bedürfnissen von Mitarbeitern, die sich um ihre Angehörigen kümmern, und unterstützt Arbeitgeber, die sich entscheiden, zu Dienstleistungen beizutragen, die die Versöhnung von Pflege und Arbeit ermöglichen.
Die Gesundheitsleistungen bleiben unverändert, daher sollte die jährliche Befreiungsgrenze für den Durchschnittslohn pro Steuerzeitraum weiterhin für sie gelten.
Weitere Bedingungen für die Befreiung sind ebenfalls zu erfüllen, d. h. dass der Beitrag des Arbeitgebers nicht monetär sein muss, aus steuerfreien Kosten, Gewinn nach Steuern oder aus einem Sozialfonds stammt und dass es sich um eine Leistung handelt, die kein Lohn, Gehalt, Vergütung oder Entschädigung für entgangenes Einkommen darstellt.
4) Trinkgeld
Eine weitere Neuheit ist die vorgeschlagene Befreiung von Trinkgeldern bei Catering-Dienstleistungen. Die Steuerbefreiung gilt für freiwillige Trinkgelder, die einem Mitarbeiter von einer anderen Person als dem Arbeitgeber im direkten Zusammenhang mit der Erbringung eines Catering-Services in einem Cateringbetrieb gewährt werden. Trinkgelder von bis zu 7 % des Einkommens des Mitarbeiters aus Catering-Dienstleistungen sollten ausgenommen sein. Das Limit ist summiert für alle Mitarbeiter, die im jeweiligen Kalendermonat Trinkgelder von Catering-Dienstleistungen für die Durchführung ihrer Aktivitäten erhalten haben. Die Verteilung der 7%-Ausnahmegrenze für den Umsatz des Arbeitgebers aus Catering-Dienstleistungen erfolgt dann entweder gleichmäßig unter allen Beschäftigten (7 % / Anzahl der Beschäftigten mit Trinkgeld) oder wird vom Arbeitgeber bestimmt.
Laut dem erklärenden Memorandum könnte die vorgeschlagene Ausnahmegenehmigung die Differenzzwischen Bargeld- und Nicht-Bargeld-Trinkgeldern ausgleichen und gleichzeitig die Unsicherheit für Arbeitnehmer und Arbeitgeber bezüglich ihres Steuersystems verringern. Die Verwendung des Begriffs Einkommen des Arbeitgebers aus Catering-Dienstleistungen, der in der vorgeschlagenen Verordnung nicht definiert ist, ist jedoch potenziell problematisch.
Wir werden weitere Entwicklungen für Sie verfolgen.