Náklady ve výrobě bez iluzí – od modelu k realitě

DAIHO CZECH: úspěšný projekt výrobních kalkulací s BDO a Aimtec

Když se ve výrobní společnosti začne mluvit o kalkulacích, často to na první pohled zní jako úkol pro finanční oddělení. Projekt ve společnosti DAIHO CZECH ale ukázal, že moderní výrobní způsob výpočtu nákladů není jen otázkou účetnictví nebo Excelu. Ve skutečnosti jde o komplexní transformační řešení, které propojuje výrobu, controlling, technologie, plánování, IT i manažerské rozhodování.

Právě takovou implementaci realizovala společnost DAIHO CZECH ve spolupráci s BDO a technologickým partnerem Aimtec. Cílem bylo modernizovat způsob kalkulace nákladů ve výrobní firmě tak, aby odpovídal požadavkům japonské mateřské společnosti i reálným potřebám lokálního managementu v České republice.

Výsledkem je nový nákladový model, nová ekonomická struktura firmy, digitalizovaný sběr výrobních dat a pevný základ pro další rozvoj datově řízeného vedení výroby.

 

Výchozí situace: detailní požadavek z Japonska a česká výrobní realita

DAIHO CZECH je dceřinou společností japonské firmy DAIHO INDUSTRIAL se sídlem v Osace. Český závod působí v Plzni, kde vyrábí plastové díly pro různá průmyslová odvětví. Mezi hlavní oblasti výroby patří díly pro klimatizace a tepelná čerpadla, automotive komponenty i výrobky pro medicínský průmysl. Výroba zahrnuje mimo jiné vstřikování plastů, lakování a montáž.

Impulzem projektu byl požadavek mateřské společnosti na vytvoření nové struktury výrobních nákladových modelů. Požadavek zahrnoval čtyři typy kalkulací: obchodní, standardní, skutečnou a cílovou.

Bylo nutné porozumět reálnému fungování výrobního závodu v Plzni.

Zásadní roli zde sehrála společnost BDO. Tým vedený Kamilem Vanišem, Head of Strategy and Operations Advisory BDO, pomáhal převést požadavky japonské centrály do prakticky využitelné metodiky. Nešlo pouze o aplikaci požadavků, ale o interpretaci zadání, nastavení ekonomické logiky a nalezení rozumné míry detailu.
 

Role BDO: metodika, ekonomická logika a propojení s výrobou

Společnost BDO v realizaci zastávala roli poradce pro nastavení metodiky výpočtu nákladů, ekonomické struktury a manažerského pohledu na náklady.

Jedním z klíčových úkolů bylo rozhodnout, jak má nový kalkulační vzorec vypadat, kolik má obsahovat položek, jak mají být náklady členěny a jak detailně má firma jednotlivé nákladové složky sledovat. Původní zadání z Japonska bylo velmi podrobné, ale ne každý detail byl efektivní pro lokální výrobní a ekonomickou realitu provozu.

Tým BDO proto pomáhal hledat rovnováhu mezi požadavky mateřské společnosti, možnostmi datových zdrojů a skutečnou užitečností výstupů pro řízení firmy. Důležité bylo, aby výsledný model nebyl jen formálním reportingovým nástrojem pro centrálu, ale aby přinášel hodnotu i českému managementu, obchodu, výrobě a controllingu.

Projekt se tak postupně rozšířil z tvorby kalkulačního vzorce na hlubší proměnu ekonomického řízení firmy. Bylo nutné nově uchopit nákladová střediska, přerozdělit majetek a pracovníky, nastavit vztahy mezi jednotlivými středisky a změnit způsob finančního plánování. Kalkulace se tak staly impulzem k širšímu přenastavení vnitřní struktury společnosti.
 

Nejdříve pochopit výrobu, teprve potom počítat

Jedním z důležitých principů celého procesu bylo, že kvalitní kalkulace nemohou vzniknout od stolu.

Tým BDO proto nepracoval pouze s finančními výkazy a tabulkami, ale šel přímo do výroby. Bylo potřeba pochopit, jak jednotlivé procesy skutečně probíhají, jak na sebe navazují, kde vznikají náklady a jaké informace je možné objektivně měřit.

Projektový tým se zabýval například tím, jak správně zachytit náklady na vstřikování, lakování a montáž, jak alokovat společné náklady, jak pracovat s čistým prostorem, jak přemýšlet o spotřebě energií nebo jak rozlišit významné nákladové položky od těch, jejichž samostatné sledování by bylo příliš administrativně náročné.

Velkým tématem byla také alokace energií. U tak významné nákladové položky bylo nutné navrhnout technicky obhajitelný model, který bude transparentní a použitelný pro další řízení. Projekt tak nebyl pouze finančním cvičením, ale vyžadoval zapojení technických specialistů, výroby i provozních týmů.

Tento přístup je pro úspěch podobných implementací zásadní. Pokud mají kalkulace skutečně odrážet ekonomickou realitu výroby, musí být postavené na pochopení výrobních procesů, nikoliv jen na účetních datech.
 

Spolupráce s Aimtec: digitalizace jako podmínka přesných dat

Metodický návrh BDO bylo nutné propojit s datovou a systémovou realitou. Zde sehrála klíčovou roli společnost Aimtec, která v DAIHO CZECH dlouhodobě působí jako implementační partner SAP.

V rámci realizace byl nasazen systém Aimtec SCIx, který funguje jako digitální propojení mezi výrobní linkou a systémem SAP. Jeho úkolem je sbírat data z výroby v reálném čase, omezit chybovost ručního zadávání a zajistit, aby informace v SAP odpovídaly tomu, co se skutečně děje ve výrobě.

Původní stav byl založený na papírových průvodkách a ručním přepisování dat do systému. To přinášelo riziko chyb, nečitelnosti, zpoždění i neúplnosti dat. Nasazení digitálního řešení umožnilo, aby se výrobní data zapisovala průběžně a automatizovaně.

Operátoři nyní pracují s jednoduchými obrazovkami na terminálech, mistři zadávají a řídí výrobu, systém eviduje vyrobené kusy, spotřebu komponent, prostoje, zmetkovitost i údaje o údržbě. Tato data jsou následně dostupná pro reporting, analýzy a budoucí výpočet skutečných kalkulací.

Digitalizace výroby tak nebyla vedlejším efektem projektu, ale nezbytným předpokladem pro to, aby kalkulační model mohl být v budoucnu opřen o kvalitní skutečná data.
 

Nový kalkulační model a spuštění standardní kalkulace

Významným milníkem celého procesu bylo spuštění nového kalkulačního vzorce v systému SAP. Od 1. dubna byl v ostrém provozu spuštěn standardní model výpočtu.

Nový kalkulační model reflektuje výrobní procesy společnosti DAIHO CZECH. Pracuje s částmi věnovanými vstřikování, lakování, montáži a společným nákladům. Součástí řešení jsou také zákaznické reporty v SAP, které umožňují zobrazovat kalkulace pro více finálních výrobků najednou, exportovat je do Excelu a využívat je jako podklad pro reporting mateřské společnosti.

Vedle kalkulačních reportů vznikly také výstupy pro prodejní pohled a pro porovnání plánu a skutečnosti na nákladových střediscích. To dává managementu lepší možnost sledovat, jak se plánované náklady promítají do reality a kde vznikají odchylky.

Důležité je, že projekt byl od začátku řízen realisticky. Standardní kalkulace byla spuštěna jako první krok. Skutečná, cílová a obchodní kalkulace budou navazovat v dalších fázích, protože vyžadují robustní datovou základnu a další metodické diskuse.

Tento postup ukazuje, že úspěch celého procesu nespočívá v rychlém formálním dokončení všech částí, ale v odpovědném nastavení základů, na kterých může firma dále stavět.
 

Výzvy projektu: data, detail a změna uvažování

Realizace přinesla několik zásadních výzev.

1. První z nich bylo získání relevantních dat. U některých oblastí nebylo jednoduché určit, odkud přesná data získat, jak je měřit a jak je promítnout do kalkulací. Typickým příkladem byla spotřeba energie, využití čistých prostor, sdílení pracovníků mezi procesy nebo sledování spotřeby materiálu na konkrétních výrobních operacích.
2. Druhou výzvou byla dohoda na míře detailu. Japonské zadání pracovalo s velmi podrobnou strukturou, ale v praxi bylo potřeba posoudit, které položky jsou pro řízení skutečně významné. Příliš detailní model by mohl být náročný na správu, zatímco příliš zjednodušený model by nemusel poskytovat dostatečně přesný obraz nákladovosti.
3. Třetí výzvou byla komunikace mezi lokální společností a mateřskou centrálou. Zadání se v průběhu projektu vyvíjelo a nebylo vždy možné jednoduše eskalovat každou metodickou otázku. Český tým proto musel převzít významnou míru leadershipu, rozhodovat a hledat řešení, která budou obhajitelná jak lokálně, tak v Japonsku.
4. Čtvrtou výzvou byla samotná změna uvažování uvnitř firmy. Projekt otevřel debatu o obchodním plánu, kapacitách, alokaci nákladů, měření výkonu i o tom, jak budou výsledky kalkulací využívat obchodníci, nákup, výroba a management.

Přínos pro DAIHO CZECH: transparentnost, data a lepší rozhodování

Přestože projekt začal jako reakce na požadavky mateřské společnosti, jeho přínos pro DAIHO CZECH je mnohem širší.

Firma získala nový způsob, jak se dívat na vlastní náklady. Kalkulace umožňují lépe pochopit, kde náklady vznikají, jak souvisejí s konkrétními výrobními procesy a jak se promítají do ceny výrobků. To je důležité nejen pro controlling, ale také pro obchodní rozhodování, plánování kapacit, optimalizaci výroby a komunikaci s mateřskou společností.

Implementace zároveň pomohla nastartovat digitalizaci výroby. Díky sběru dat v reálném čase vzniká datová základna, která umožní vyhodnocovat skutečné časy, spotřeby, prostoje, zmetkovitost a další ukazatele. To posouvá firmu směrem k datově řízenému rozhodování.

Významný je také přesah do oblasti převodních cen. Robustní a transparentní datová struktura může firmě pomoci při dokládání nákladovosti výrobků a při vysvětlování metodiky vůči daňovým správám. To je téma, které u výrobních společností nabývá na důležitosti.
 

Úspěch potvrzený zpětnou vazbou z Japonska

Důležitým potvrzením kvality projektu byla návštěva top managementu z Japonska, který ocenil vysokou úroveň realizace a projevil mimořádné uznání.

Pro DAIHO CZECH je to významné ocenění. Celý tento proces ukázal, že český závod dokáže nejen reagovat na požadavky mateřské společnosti, ale také aktivně navrhovat řešení, která mají potenciál stát se inspirací i pro další části skupiny.

Z pohledu BDO jde o úspěšný příklad poradenského projektu, ve kterém se podařilo propojit strategicko-provozní poradenství, controlling, výrobní realitu a systémovou implementaci. Klíčová byla schopnost pochopit detail výroby, přeložit ho do ekonomického modelu a zároveň udržet transformaci v prakticky realizovatelné podobě.
 

Projekt, který nekončí spuštěním kalkulace

Spuštění standardní kalkulace není konec, ale důležitý milník. Další fáze se zaměří na skutečné stanovení nákladů, práci s odchylkami mezi plánem a skutečností a další využití dat z výroby.

Právě v tom spočívá největší hodnota. DAIHO CZECH dnes nemá pouze nový kalkulační vzorec. Má metodiku, datovou základnu a systémový rámec, který jí umožní lépe řídit výrobu, plánovat náklady a postupně rozvíjet datově řízený controlling.

Projekt DAIHO CZECH tak ukazuje, že moderní výrobní kalkulace nejsou izolovaným finančním nástrojem. Jsou mostem mezi výrobou a financemi, mezi technickou realitou a manažerským rozhodováním, mezi lokálním závodem a globální skupinou.

A právě tento most pomohla BDO společně se společností Aimtec a týmem DAIHO CZECH úspěšně vybudovat.