Daňový odpočet na výzkum a vývoj: Nová pravidla, vyšší úspory


Výzkum a vývoj (VaV) je motorem inovací a konkurenční výhody. Český stát si dobře uvědomuje, že inovace posouvají ekonomiku dopředu – proto podnikům už řadu let umožňuje uplatnit daňový odpočet na VaV. Ten dokáže výrazně snížit daňovou povinnost, a tedy uvolnit prostředky na další rozvoj. 

Princip je jednoduchý: firma si může náklady na výzkum a vývoj odečíst od základu daně dvakrát. Jednou jako běžné náklady, podruhé jako zvláštní daňovou úlevu. Výsledkem je významné snížení daně z příjmů. 

Typicky se takto uplatňují osobní náklady na zaměstnance, odpisy dlouhodobého majetku, materiál nebo energie spotřebované na projekt. Pokud tedy vaše firma vynaloží například 10 milionů korun na vývoj nového výrobku, může to v konečném důsledku znamenat úsporu v řádu milionů korun na daních z příjmu. 

„Odpočet na VaV je jedním z nejvýznamnějších daňových nástrojů podpory podnikání v Česku. Umožňuje firmám legálně a efektivně snížit daňovou povinnost o stovky tisíc až miliony korun ročně. Zvýšená sazba 150 % do výše 50 milionů Kč tento efekt ještě posiluje – zejména pro malé a střední podniky, které typicky realizují projekty v nižších objemech.“ 

Od konce roku 2025 tedy budou platit nová pravidla, která tuto možnost ještě více zatraktivňují.  


Podívejme se na ně blíže: 

NOVINKY, KTERÉ PŘINÁŠÍ NOVELA ZÁKONA O DANÍCH Z PŘÍJMŮ 

Možnost uplatnit 150 % uznatelných nákladů do limitu 50 milionů Kč 

Hlavní změna, kterou novela přináší, spočívá ve zvýšené částce odpočtu. Nově si podniky mohou uplatnit: 

  • 150 % uznatelných nákladů na výzkum a vývoj – do částky 50 milionů Kč (za jedno zdaňovací období) 

  • 100 % nákladů nad tento limit 

Pro menší a středně velké firmy je to zásadní zpráva. Pokud investují do vývoje částku v řádu jednotek nebo desítek milionů, získají díky zvýšení částky odpočtu ještě vyšší daňovou úsporu než doposud. 

  

Skupiny firem a „odpočtový celek“ 

Další novinkou je zavedení pojmu odpočtový celek. Co to znamená v praxi?  

Pokud je firma součástí podnikové skupiny, musí se limit 50 milionů Kč posuzovat za všechny členy skupiny dohromady. Zamezí se tím situaci, kdy by se výdaje uměle rozdělovaly mezi více společností jen proto, aby každá čerpala zvýhodněný limit zvlášť. 

Pro podniky v holdingových strukturách to znamená nutnost pečlivější koordinace a plánování – ale i zde zůstává možnost dosáhnout na značné úspory. 

  

Delší čas na využití odpočtu 

Novela také prodlužuje dobu, po kterou lze odpočet uplatnit. Pokud firma nevykáže dostatečný zisk a nemůže odpočet využít okamžitě, má nově až pět let na jeho uplatnění (dříve tři). To ocení zejména podniky, které investují do náročných projektů s delší návratností. 

  

Novela zákona o daních z příjmů nyní čeká na podpis prezidenta (součást tzv. doprovodného zákona k zákonu o jednotném měsíčním hlášení zaměstnavatele). Nová pravidla by pak měla začít platit od konce roku 2025, resp. od zdaňovacího období společnosti, které započalo po nabytí účinnosti novely zákona (očekává se v následujících týdnech). V případě, že má společnost za zdaňovací období zvolen kalendářní rok, budou se nová pravidla uplatňovat od roku 2026. 

  

JAKÉ PODMÍNKY MUSÍ FIRMA SPLNIT? 

Uplatnění odpočtu není automatické – stát jako doposud vyžaduje splnění těchto podmínek: 

  • Oznámení finančnímu úřadu – firma musí předem oznámit každý projekt VaV 

  • Projektová dokumentace – obsahuje cíl projektu, plánované výdaje, tým, harmonogram a způsob vyhodnocování 

  • Evidence nákladů a času – uznatelné náklady je třeba vést odděleně a doložit odpracované hodiny zaměstnanců 

  • Prvek novosti a technická nejistota – projekt musí směřovat k něčemu novému a nesmí mít předem jistý výsledek 

Do odpočtu nelze zahrnout náklady hrazené z grantů, služby od externích dodavatelů (s výjimkou veřejných výzkumných institucí a VŠ) nebo licenční poplatky. 


CO Z TOHO PLYNE PRO PODNIKATELE? 

„Pro firmy v technologiích, strojírenství, IT nebo výrobě je odpočet skvělým způsobem, jak snížit daňovou zátěž a získat dodatečné prostředky na další rozvoj. Díky nové úpravě se z něj stává ještě atraktivnější nástroj – ať už jde o start-up s menším projektem, nebo o zavedenou společnost s robustním týmem vývojářů.“  

 

Pro firmy všech velikostí je to jedinečná příležitost, jak snížit daňovou zátěž a investovat ušetřené prostředky zpět do inovací. 

  • Start-up vyvíjející software může získat dodatečné finance na rozšíření týmu 

  • Výrobní podnik si sníží náklady na modernizaci výrobní linky 

  • Rodinná firma využije odpočet na vývoj ekologičtějších obalů 

 

Ve všech případech jde o legální a efektivní nástroj, který má přímý dopad na cash-flow i konkurenceschopnost. 

 

Jak vám umíme pomoci? 

  • V úzké spolupráci s naším znalcem a společně s vámi identifikujeme výzkumné a vývojové aktivity, u kterých bude možné uplatnit odpočet na VaV 

  • Než se pustíte do samotné přípravy VaV dokumentace, pomůžeme vám s analýzou možné daňové úspory 

  • V případě, že uvažujete Zo dotaci, pomůžeme vám vyhodnotit související dopady na VaV odpočet. Společně nastavíme optimální řešení souběžného čerpání 

  • Pokud se rozhodnete pro uplatnění VaV odpočtu, pomůžeme vám s přípravou Oznámení na finanční úřad a s nastavením systému pro průběžné evidování nákladů na VaV 

  • Pomůžeme vám s výpočtem částky odpočtu na výzkum a vývoj 

  • Připravíme projektovou dokumentaci a změnové dokumenty v případě dlouhodobějších projektů 

  • V případě zájmu zprostředkujeme zpracování znaleckého posudku. Účelem je potvrdit přítomnost prvku novosti a technické nejistoty 

 

Podpoříme vás v případě daňové kontroly ze strany finančního úřadu.