Osvobození příjmů z úplatného převodu kryptoaktiv – potvrzené praktické dopady pro rok 2025

 

Osvobození příjmů z převodu kryptoaktiv platí od 15. února 2025

Příjmy do 100 tisíc Kč mohou být od daně osvobozeny bez splnění časového testu 

Po tříleté době držby může osvobození dosáhnout až 40 milionů Kč ročně

Finanční správa zveřejnila výklad k osvobození příjmů z úplatného převodu kryptoaktiv, který vznikl v rámci jednání mezi Komorou daňových poradců a Generálním finančním ředitelstvím (tzv. koordinační výbor či KOOV). Osvobození těchto příjmů bylo do daňových předpisů doplněno s účinností od 15. února 2025. Zveřejněný výklad je pro praxi důležitý zejména proto, že upřesňuje, co se rozumí kryptoaktivem, jak posuzovat kryptoaktiva nabytá před účinností novely a jak aplikovat hodnotový limit i časový test v roce 2025. 

Podle koordinačního výboru je pro účely osvobození třeba vycházet z definice kryptoaktiva podle nařízení MiCA, tedy z evropského regulatorního rámce, nikoliv z ryze technického či velmi širokého pojmu „kryptoměna“. Osvobození se tak vztahuje pouze na ta kryptoaktiva, která tomuto rámci odpovídají. 

 Osvobození příjmů z úplatného převodu kryptoaktiv lze obecně uplatnit ve dvou případech: 

•  Příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv v daném zdaňovacím období nepřevyšují 100 000 Kč, nebo 
• kryptoaktivum bylo drženo alespoň 3 roky před jeho úplatným převodem; v takovém případě mohou být příjmy osvobozeny až do výše 40 milionů Kč za zdaňovací období. 

Důležitým závěrem KOOV je, že se do tříletého časového testu držby započítává i doba držby kryptoaktiv před účinností zákona. 

Příklad: Fyzická osoba prodala kryptoaktiva a realizovala příjem ve výši 20 milionů Kč dne 20. 5. 2025. Kryptoaktiva nakoupila dne 1. 8. 2020. Příjem je v plné výši osvobozen. 

Vzhledem k zavedení osvobození od 15. 2. 2025 bylo sporné, jak uplatňovat kritéria osvobození pro příjmy realizované v roce 2025. Závěry jsou následující: 

1. Příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv realizované do 14. 2. 2025 jsou vždy zdanitelné. 

Příklad: Fyzická osoba prodala kryptoaktiva a realizovala příjem ve výši 60 tis. Kč dne 8. 1. 2025. Příjem je v plné výši zdanitelný. 

2. Příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv realizované od 15. 2. 2025 jsou osvobozené, nepřesáhne-li částka těchto příjmů 100 000 Kč.  

Příklad: Fyzická osoba prodala kryptoaktiva a realizovala příjem ve výši 60 tis. Kč dne 8. 1. 2025 a dále ve výši 95 tis. Kč dne 15. 3. 2025. Další prodeje v roce 2025 nerealizovala. 

Příjem ve výši 60 tis. Kč je v plné výši zdanitelný. 
Příjem ve výši 95 tis. Kč je v plné výši osvobozený. 

3. Příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv držených déle než 3 roky realizované od 15. 2. 2025 jsou osvobozené od zdanění, a to až do výše 40 milionů Kč. 
Limit 40 milionů Kč je společný i pro příjmy z úplatného převodu cenných papírů a obchodních podílů po splnění časového testu (pro rok 2025).  

Příklad: Fyzická osoba prodala kryptoaktiva a realizovala příjem ve výši 30 mil. Kč dne 8. 9. 2025. Kryptoaktiva držela po dobu 4 let. Další prodeje v roce 2025 nerealizovala. Příjem je v plné výši osvobozený. 


Příklad: Fyzická osoba prodala kryptoaktiva a realizovala příjem ve výši 30 mil. Kč dne 8. 9. 2025. Dále prodala cenné papíry a realizovala příjem ve výši 20 mil. Kč dne 15. 1. 2025. Veškerá prodaná aktiva držela přibližně 4 roky před prodejem. 

Příjmy přesahují společný limit 40 mil. Kč, a proto bude osvobození poměrně kráceno.