Zbystřit by měly společnosti, které jsou personálně nebo kapitálově spojené s jinými společnostmi, protože termín pro podání přihlášky ke skupinové registraci k DPH se blíží. Co to znamená skupinová registrace? K DPH se registruje několik společností, které vystupují jako jeden plátce DPH. Nyní je správná doba pro zvážení utvoření skupiny pro DPH.
V zákoně o DPH se nejedná o nové ustanovení, ale mnohdy se přehlíží, protože skupinová registrace k DPH je dobrovolná. Subjekty, které chtějí vytvořit skupinu pro DPH, musí do 31.10.2025 podat přihlášku, aby se od 1.1.2026 staly skupinou a vystupovaly jako jeden subjekt DPH.
Kdo může vytvořit skupinu a pro koho to je výhodné?
Skupinu mohou vytvořit jen spojené osoby. Osoby musí být spojené kapitálově, kdy podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech představuje alespoň 40 %, nebo jsou spojené personálně (fyzická osoba je členem představenstva či jednatelem více obchodních korporací). Jednou z podmínek také je, že skupinu mohou tvořit pouze osoby, které mají sídlo nebo provozovnu v České republice. Pokud osoba nesplňuje uvedené podmínky, pak se nemůže stát členem skupiny.
Ve skupinové registraci lze spatřit zejména tyto výhody:
1. Plnění mezi jednotlivými členy není předmětem daně.
- V situaci, kdy jedna osoba poskytuje zdanitelné plnění jiné spojené osobě, která nemá nárok na odpočet, dochází k úspoře v podobě odpočtu daně, který si příjemce plnění za normálních okolností nemůže uplatnit. Tím, že plnění mezi členy skupiny není předmětem daně, pak nedochází k jeho zdanění.
-
V případě, že dochází k poskytnutí zdanitelného plnění mezi dvěma plátci, kteří mají plný nárok na odpočet daně, může docházet pouze k úspoře času mezi odvodem daně na straně dodavatele a uplatněním odpočtu u odběratele (typicky plnění s datem uskutečnění na konci měsíce a vystavení daňového dokladu v následujícím měsíci).
-
Případně může vést k časové úspoře mezi zaplacením plnění včetně daně a vrácením DPH od správce daně v situaci nadměrných odpočtů daně. Odběratel se tak může vyhnout prověřování nadměrného odpočtu, který je způsoben fakturací mezi členy skupiny.
-
Výhoda spočívá také v tom, že členové skupiny nemusí mezi sebou řešit datum uskutečnění plnění či sazbu daně.
2. Za celou skupinu se počítá jeden krátící koeficient (uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně vs. plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně) a jak je uvedeno výše, plnění mezi členy není předmětem daně a výpočet koeficientu neovlivní. Např. pokud jeden člen poskytuje plnění bez nároku na odpočet daně (příkladem může být finanční činnost v podobě poskytování úvěrů a peněžních zápůjček) jiné spojené osobě, pak tato transakce nevstupuje do výpočtu krátícího koeficientu skupiny, čímž může dojít ke zvýšení nároku na odpočet daně na vstupu. Samozřejmě může také docházet i k opačnému efektu, kdy vlivem nezahrnutí plnění s nárokem na odpočet daně dojde ke snížení krátícího koeficientu. Z tohoto důvodu je vždy nezbytné udělat analýzu výstupu a vstupů za jednotlivé subjekty, ale také za celou zamýšlenou skupinu.
3. Za celou skupinu se podává jedno daňové přiznání k DPH.
Je na místě také zmínit nevýhody, kterou je například společná a nerozdílná odpovědnost všech členů skupiny za případné nedoplatky. Jakékoliv změny ve skupině jsou platné až od 1.ledna následujícího roku.
Vytvoření skupiny pro DPH může být výhodné a vést např. efektivnějšímu nakládání s DPH. Je však důležité nejprve provést ekonomickou analýzu a pokud to dává smysl, tak nezapomenout včas podat přihlášku. Nezapomeňte, že termín pro podání přihlášky je do 31.10.2025.
V případě zájmu se neváhejte na nás obrátit. Rádi vám pomůžeme s analýzou a podáním přihlášky ke skupinové registraci DPH.