V poslední době lze sledovat celosvětový trend zpřísňování požadavků na dokumentaci převodních cen. Rádi bychom vás tímto informovali o aktuálních změnách, ke kterým došlo v Německu.
S účinností od 1. ledna 2025 by nadnárodní skupiny, mající společnosti se sídlem na území Německa, měly mít vypracovanou dokumentaci převodních cen v takovém časovém předstihu, aby ji byly schopny předložit německému správci daně kdykoliv, nejpozději však ve lhůtě 30 dnů. Dochází tak ke zkrácení lhůty z původních 60 dnů na polovinu. Povinnost předložit dokumentaci převodních cen ve zkrácené lhůtě 30 dnů existuje nově i mimo daňovou kontrolu a týká se například případů, kdy byla podána žádost o závazné posouzení.
Jde o reakci na Směrnici DAC 7 a s ní související snahu německé daňové správy modernizovat a urychlit daňová řízení. Cílem Směrnice DAC 7 je zlepšení daňové transparentnosti a spolupráce mezi členskými státy EU, a to zejména v oblasti informací o příjmech generovaných prostřednictvím digitálních platforem. Německé finanční úřady tak již při zahájení daňové kontroly nebudou vydávat samostatnou výzvu na předložení dokumentace. Zkrácená lhůta v délce 30 dní platí zpětně i pro zdaňovací období, která skončila před 1. lednem 2025 a doposud nebyla kontrolována. Povinnost se týká jak dokumentace celé skupiny (MASTERFILE), tak lokální dokumentace kontrolovaného podniku. Tato povinnost se tedy dotkne jak německých společností, tak českých mateřských společností s dcerami v Německu.
Nesplnění lhůty pro předložení dokumentace, nebo předložení dokumentace v nedostatečném rozsahu či formátu, bude považováno za nesplnění povinnosti daňového poplatníka poskytnout správci daně v rámci daňové kontroly součinnost. Poplatníkovi v takové situaci hrozí značné finanční sankce, které mohou dosáhnout až 250 000 EUR. Pokud je dokumentace k převodním cenám použitelná, ale byla předložena pozdě, činí pokuta 100 EUR za každý den prodlení. Maximální uložená výše pokuty za prodlení s předložením dokumentace může činit 1 milion EUR.
Mimo sankce za nepředložení dokumentace je správce daně povinen v případě chybějící dokumentace či její nepoužitelnosti odhadnout příjmy poplatníka, a to na základě existence právně vyvratitelné domněnky, že tyto příjmy jsou vyšší než příjmy již přiznané. Nalezení důkazů potřebných pro vyvrácení domněnky správce daně může být v případě chybějící dokumentace velmi náročné.
Abychom předešli potížím s dokládáním skutečných příjmů dosažených v rámci nadnárodních korporací působících (nejen) v on-line prostředí digitálního světa, je nezbytné mít pravidelně aktualizovanou dokumentaci převodních cen připravenou nejpozději k datu sestavení účetní závěrky.
Autor: Lenka Lopatová
S účinností od 1. ledna 2025 by nadnárodní skupiny, mající společnosti se sídlem na území Německa, měly mít vypracovanou dokumentaci převodních cen v takovém časovém předstihu, aby ji byly schopny předložit německému správci daně kdykoliv, nejpozději však ve lhůtě 30 dnů. Dochází tak ke zkrácení lhůty z původních 60 dnů na polovinu. Povinnost předložit dokumentaci převodních cen ve zkrácené lhůtě 30 dnů existuje nově i mimo daňovou kontrolu a týká se například případů, kdy byla podána žádost o závazné posouzení.
Jde o reakci na Směrnici DAC 7 a s ní související snahu německé daňové správy modernizovat a urychlit daňová řízení. Cílem Směrnice DAC 7 je zlepšení daňové transparentnosti a spolupráce mezi členskými státy EU, a to zejména v oblasti informací o příjmech generovaných prostřednictvím digitálních platforem. Německé finanční úřady tak již při zahájení daňové kontroly nebudou vydávat samostatnou výzvu na předložení dokumentace. Zkrácená lhůta v délce 30 dní platí zpětně i pro zdaňovací období, která skončila před 1. lednem 2025 a doposud nebyla kontrolována. Povinnost se týká jak dokumentace celé skupiny (MASTERFILE), tak lokální dokumentace kontrolovaného podniku. Tato povinnost se tedy dotkne jak německých společností, tak českých mateřských společností s dcerami v Německu.
Nesplnění lhůty pro předložení dokumentace, nebo předložení dokumentace v nedostatečném rozsahu či formátu, bude považováno za nesplnění povinnosti daňového poplatníka poskytnout správci daně v rámci daňové kontroly součinnost. Poplatníkovi v takové situaci hrozí značné finanční sankce, které mohou dosáhnout až 250 000 EUR. Pokud je dokumentace k převodním cenám použitelná, ale byla předložena pozdě, činí pokuta 100 EUR za každý den prodlení. Maximální uložená výše pokuty za prodlení s předložením dokumentace může činit 1 milion EUR.
Mimo sankce za nepředložení dokumentace je správce daně povinen v případě chybějící dokumentace či její nepoužitelnosti odhadnout příjmy poplatníka, a to na základě existence právně vyvratitelné domněnky, že tyto příjmy jsou vyšší než příjmy již přiznané. Nalezení důkazů potřebných pro vyvrácení domněnky správce daně může být v případě chybějící dokumentace velmi náročné.
Abychom předešli potížím s dokládáním skutečných příjmů dosažených v rámci nadnárodních korporací působících (nejen) v on-line prostředí digitálního světa, je nezbytné mít pravidelně aktualizovanou dokumentaci převodních cen připravenou nejpozději k datu sestavení účetní závěrky.
Autor: Lenka Lopatová