Od 1. srpna 2025 dojde k významné změně v oblasti daňového odpisování fotovoltaických elektráren (FVE). Novela zákona o daních z příjmů ruší speciální režim § 30b ZDP, který od roku 2010 upravoval specificky daňové odpisy zařízení na výrobu elektřiny ze slunečního záření. Nově budou FVE zařazovány a odpisovány v souladu s obecným systémem hmotného majetku. Tato změna přináší investorům větší flexibilitu, ale současně i nové výzvy z hlediska správné klasifikace a daňové optimalizace.
Zrušením § 30b ZDP zaniká povinnost jednotného 20letého odpisování FVE bez ohledu na jejich skutečné složení. Nový režim umožní rozdělit elektrárnu na jednotlivé komponenty a každou z nich samostatně zařadit do příslušné odpisové skupiny dle Klasifikace CZ-CPA a CZ-CC.
Stavební prvky FVE (např. nosné konstrukce, základy, oplocení, přípojky pevně spojené se zemí) budou nově klasifikovány dle klasifikace CZ-CC (Klasifikace stavebních děl). Tyto prvky budou odpisovány jako samostatné stavby v rámci 4. až 6. odpisové skupiny, podle konkrétního charakteru a využití stavby. Důležitá bude správná identifikace, zda jde o samostatnou stavbu, či pouze o stavební úpravy jiné budovy.
Technologická část FVE zahrnuje fotovoltaické panely, střídače, měniče, kabeláže, elektroměry, rozvaděče, a další zařízení přímo související s výrobou a distribucí elektrické energie. Tyto komponenty se zařazují dle klasifikace CZ-CPA (Klasifikace produkce) a odpisují se jako samostatný movitý majetek – typicky ve 2. nebo 3. odpisové skupině, což umožní výrazně rychlejší daňové odpisy oproti původnímu 20letému režimu.
Bateriové systémy, které slouží k akumulaci energie, budou samostatně klasifikovány (např. kód 27.20 dle CZ-CPA). Obvykle se zařazují do 2. odpisové skupiny.
FVE realizované jako dočasné stavby (např. mobilní FVE systémy, provizorní řešení pro dočasné energetické zdroje) budou odpisovány dle doby životnosti stanovené stavebním úřadem. Technologie bude i zde klasifikována odděleně a odpisována jako movitý majetek.
Pro majetek pořízený v období od 1. 7. 2024 do 31. 7. 2025 umožňuje novela volbu režimu: buď využití dosavadního § 30b, nebo přechod na obecný režim dle běžných odpisových skupin. Tato možnost volby bude klíčová pro daňovou strategii investora – v mnoha případech bude výhodnější zvolit nový režim kvůli kratší době odpisování technologické části.
Změna přináší vyšší nároky na správné účetní a daňové zatřídění jednotlivých složek elektrárny. Chybné rozlišení mezi stavební a technologickou částí může vést k nesprávnému uplatnění odpisů, riziku doměrků či sporů s finanční správou.
Doporučujeme proto:
Potřebujete posoudit, jaký dopad bude mít novela na vaši FVE investici?
Rádi vám pomůžeme nastavit správný daňový režim, posoudit optimální zařazení majetku a vyhnout se rizikům v daňovém i účetním pohledu.
Autor: Lucie Pečenková
Zrušením § 30b ZDP zaniká povinnost jednotného 20letého odpisování FVE bez ohledu na jejich skutečné složení. Nový režim umožní rozdělit elektrárnu na jednotlivé komponenty a každou z nich samostatně zařadit do příslušné odpisové skupiny dle Klasifikace CZ-CPA a CZ-CC.
Stavební prvky FVE (např. nosné konstrukce, základy, oplocení, přípojky pevně spojené se zemí) budou nově klasifikovány dle klasifikace CZ-CC (Klasifikace stavebních děl). Tyto prvky budou odpisovány jako samostatné stavby v rámci 4. až 6. odpisové skupiny, podle konkrétního charakteru a využití stavby. Důležitá bude správná identifikace, zda jde o samostatnou stavbu, či pouze o stavební úpravy jiné budovy.
Technologická část FVE zahrnuje fotovoltaické panely, střídače, měniče, kabeláže, elektroměry, rozvaděče, a další zařízení přímo související s výrobou a distribucí elektrické energie. Tyto komponenty se zařazují dle klasifikace CZ-CPA (Klasifikace produkce) a odpisují se jako samostatný movitý majetek – typicky ve 2. nebo 3. odpisové skupině, což umožní výrazně rychlejší daňové odpisy oproti původnímu 20letému režimu.
Bateriové systémy, které slouží k akumulaci energie, budou samostatně klasifikovány (např. kód 27.20 dle CZ-CPA). Obvykle se zařazují do 2. odpisové skupiny.
FVE jako součást stavby
V případě, že je fotovoltaická elektrárna neoddělitelnou součástí jiné stavby a slouží výhradně jejímu provozu (např. FVE instalovaná na střeše kancelářské budovy pro vlastní spotřebu), bude se tato technologie odpisovat jako součást dané stavby – tedy podle její odpisové skupiny. To může vést k významnému zpomalení daňových odpisů.FVE realizované jako dočasné stavby (např. mobilní FVE systémy, provizorní řešení pro dočasné energetické zdroje) budou odpisovány dle doby životnosti stanovené stavebním úřadem. Technologie bude i zde klasifikována odděleně a odpisována jako movitý majetek.
Přechodná ustanovení: Volba režimu do 31. 7. 2025
Poplatníci, kteří zařadili majetek do užívání před 1. 8. 2025 a uplatňovali ustanovení § 30b ZDP, mohou pokračovat v odpisování podle tohoto režimu i nadále.Pro majetek pořízený v období od 1. 7. 2024 do 31. 7. 2025 umožňuje novela volbu režimu: buď využití dosavadního § 30b, nebo přechod na obecný režim dle běžných odpisových skupin. Tato možnost volby bude klíčová pro daňovou strategii investora – v mnoha případech bude výhodnější zvolit nový režim kvůli kratší době odpisování technologické části.
Změna přináší vyšší nároky na správné účetní a daňové zatřídění jednotlivých složek elektrárny. Chybné rozlišení mezi stavební a technologickou částí může vést k nesprávnému uplatnění odpisů, riziku doměrků či sporů s finanční správou.
Doporučujeme proto:
- provést technickou analýzu majetku – odborný rozbor fyzických komponent a jejich funkce v rámci FVE;
- zajistit konzistenci mezi účetní a daňovou evidencí – včetně vazby na ocenění, zařazení a časové rozlišení nákladů;
- zvážit režimové rozdělení investice při pořízení mezi 1. 7. 2024 a 31. 7. 2025 – volba režimu může ovlivnit návratnost investice;
- nastavit interní metodiku a evidenci – včetně podkladů pro zařazení dle CZ-CPA a CZ-CC a vazby na projektovou dokumentaci.
Potřebujete posoudit, jaký dopad bude mít novela na vaši FVE investici?
Rádi vám pomůžeme nastavit správný daňový režim, posoudit optimální zařazení majetku a vyhnout se rizikům v daňovém i účetním pohledu.
Autor: Lucie Pečenková