Podpora podnikání - daňový odpočet na výzkum a vývoj v ČR

Jste společností, která podniká v technologiích, vyvíjí software nebo hledá nová řešení? Náklady na vlastní výzkum a vývoj si v takovém případě můžete odečíst od základu daně z příjmů – a to hned dvakrát.

Český daňový systém umožňuje podnikatelům uplatnit tzv. odpočet na výzkum a vývoj, který může významně snížit jejich daňovou povinnost. Podmínkou je realizace činnosti s nejistým výsledkem, která směřuje k získání nových poznatků nebo řešení, vydefinování projektu, vedení základní dokumentace a splnění několik dalších požadavků. Správně nastavený projekt může přinést úspory v řádech stovek tisíc až milionů korun ročně.

Co je daňový odpočet na výzkum a vývoj? 

Odpočet na podporu výzkumu a vývoje umožňuje firmám snížit si základ daně z příjmů o vybrané druhy  nákladů spojené s realizací projektů výzkumu a vývoje. Tyto náklady lze uplatnit dvakrát: poprvé jako běžné daňově uznatelné výdaje a podruhé jako odčitatelnou položku od základu daně.

Kdo může využít odpočet? 

Každý poplatník daně z příjmů právnických osob, který realizuje projekty výzkumu a vývoje. Nezáleží na velikosti společnosti ani na výši vynaložených nákladů. 

Výše a uplatnění odpočtu 

až 150 % uznatelných nákladů na VaV za daný kalendářní rok
nevyčerpaný odpočet lze převést až do pěti následujících zdaňovacích období

Základní požadavky pro uplatnění odpočtu

O záměru čerpat odpočet je nutné předem informovat finanční úřad formou Oznámení o záměru uplatnit odpočet na podporu VaV („Oznámení“), a to za každý projekt samostatně. Projekt lze oznámit i později, ale uznat půjdou pouze náklady vynaložené ode dne Oznámení.
Projekt obsahuje prvek novosti a řeší technickou nejistotu. 
Společnost připraví projektovou dokumentaci splňující zákonné náležitosti (zejména cíl projektu, počátek a očekávaný konec projektu, plánované výdaje, přehled zaměstnanců zajišťující projekt, způsob kontroly a hodnocení). Tato dokumentace může být navázána na již existující interní dokumenty společnosti.

Projektová dokumentace musí být připravena nejpozději do termínu podání daňového přiznání za první rok, ve kterém je odpočet uplatňován, tj. dle naší zkušenosti je na její zpracování dostatek času. 
V případě dlouhodobějšího projektu je nutné sledovat a dokumentovat změny oproti projektové dokumentaci. Pokud by však došlo ke změně cíle projektu, bylo by nutné oznámit nový projekt výzkumu a vývoje.
Společnost vede evidenci uznatelných nákladů (odděleně za každý projekt VaV) včetně přehledu hodin strávených zaměstnanci na projektu.

Které náklady lze uplatnit 

Osobní náklady na zaměstnance pracující na VaV projektu (mzdy, SZP). 
Daňové odpisy dlouhodobého majetku využitého pro VaV. 
Ostatní přímé provozní náklady - materiál, zásoby, energie. 
Cestovní náhrady výše uvedených zaměstnanců. 
Náklady musí být přímo spojeny s řešením projektu a vedeny odděleně od ostatních nákladů (není však nutné účtovat je odděleně – postačuje průkazná interní evidence).

Náklady, které NELZE uplatnit 

Náklady hrazené z veřejných zdrojů (granty apod.). 
Náklady za nakoupené služby či výsledky VaV od jiných subjektů (s výjimkou nákupů od veřejných výzkumných institucí a vysokých škol). Tj. nelze zahrnout např. náklady na agenturní zaměstnance či služby externích vývojářů nebo poradců.
Licence a poplatky za užívání práv duševního vlastnictví.

S čím Vám pomůžeme? 

V úzké spolupráci s naším znalcem a společně s Vámi identifikujeme výzkumné a vývojové aktivity, u kterých bude možné uplatnit odpočet na VaV.
Než se pustíte do samotné přípravy VaV dokumentace, pomůžeme Vám s analýzou možné daňové úspory.
V případě, že uvažujete o dotaci, pomůžeme Vám vyhodnotit související dopady na VaV odpočet. Společně nastavíme optimální řešení souběžného čerpání.
Pokud se rozhodnete pro uplatnění VaV odpočtu, pomůžeme Vám s přípravou Oznámení na finanční úřad a s nastavením systému pro průběžné evidování nákladů na VaV.

Pomůžeme Vám s výpočtem částky odpočtu na výzkum a vývoj. 
Připravíme projektovou dokumentaci a změnové dokumenty v případě dlouhodobějších projektů. 
V případě zájmu zprostředkujeme zpracování znaleckého posudku. Účelem je potvrdit přítomnost prvku novosti a technické nejistoty.
Podpoříme Vás v případě daňové kontroly ze strany finančního úřadu.